内审知识——企业舞弊类型，以及具体舞弊情形

ID：内审师修行与实战

企业舞弊的定义很简单，核心三要素：主观的、损害组织的，个人或团体获利的。

1.企业舞弊的几种分类方式

按舞弊主体不同，可分为：员工舞弊和管理层舞弊；

按舞弊对象可分为：侵占资产舞弊和财务报告舞弊；

按舞弊人与企业关系可分：内部舞弊和外部舞弊；

按舞弊群体可分：合谋舞弊和单独舞弊；

以上几种分类方式虽然也在用，但是不常用，而且对于审计来说，这几种分类的实用价值并不大。

最常用的分类其实按舞弊的服务对象来划分：为组织利益舞弊和为个人利益舞弊。

2.组织舞弊包括哪些情形？

（1）税务欺诈行为：有几家企业是干净的，因为大家都知道：只要税局想查你，都能查出一堆问题来！

（2）开展禁止的商业活动：违反政府法令、规则、规定或不公平合同等活动。比如：出售没有用途的老人保健品，传销活动等。

（3）业绩和报表造假：为获取企业之外的潜在投资者、债权人、客户或其他利益相关者的任信，从而为企业创造利益。

（4）向政府行贿或向其他企业组织行贿：针对官员、官员代理人、供应商、客户、竞争对手等，采用行贿和回扣等方式。

（5）关联交易：一方得到在正常交易中不能获得的利益。

（6）不正当交易：出售虚假资产，或误报资产实际价值出售或分配；对转移支付的不正当定价等，给其他组织造成损害。

3.个人舞弊包括哪些情形？

这里的个人，可能是一个人，也可能是一伙人！

只要不是为了整个组织获利的舞弊，都可以称为个人舞弊。

一般指直接或间接给组织外部人员或其他组织谋利，个人也从中谋利，同时损害组织利益的行为。

（1）收受贿赂和回扣：这种舞弊方式是最常见的，几乎在所有组织内都有发生。

（2）贪污：与收受贿赂和回扣不同，他是直接谋取组织的资产利益的，如：挪用资金或财产，并通过更改财务数据、财务报表或虚构资产等做法来掩盖贪污行为。

（3）组织利益输送：将本属于组织的利润或利益转移给个别雇员或外部组织。比如，本属于组织的生意让给竞争对手，或本属于组织的收入转移给某个高管。

（4）故意损害组织利益：为了某种不正常的目的或只为报复自家企业或老板，故意让企业产生损失。如通过隐藏或错报事项，让组织决策失误或经营失当，从而造成损失。

（5）虚假支付：为并未提供服务的机构付款，为不存在的商品付采购款，从中获利。

结语：内审的态度

内审，是为企业利益服务的！

所以，审计在面对组织舞弊和个舞弊时，会出现截然不同的态度！

为个人谋利的舞弊，审计一定要坚决查处。

但在面对组织舞弊时，内部审计就很难做到公正、正义了，甚至参与其中。

通常情况下，内部审计不会主动向外界揭露或揭发为组织谋利的舞弊行为（没权力，且职业道德也不要求），除非出现像电影或电视剧里那些正义感爆朋的英雄人物，或者与审计师的个人利益产生冲突。

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