“老板，你需要采购土豆吗？我能比你原来的供应商在单价上便宜5毛钱，并且质量不会有任何的折扣”。

作为一个老板或未来准备创业的人，小柳想请问一下大家，在不考虑企业信用、运输成本的情况下，上面的条件是否会让你换一家供应商？

小柳猜测不少人都会选择更换，毕竟在不考虑企业信用、运输成本的时候上面的供应商直接在单价上比别人少了0.5元，会为企业节约一大笔的成本费用。但看似廉价的东西，就真的更便宜吗？

谁更便宜？

2019年《政府工作报告》宣布，我国一般纳税人的增值税税率从原来的16%、10%、6%调整为13%、9%、6%。而小规模纳税人的增值税税率在疫情防控期间也从原本的5%、3%降低为3%、1%。

一般纳税人企业可以开具并使用增值税专用发票抵扣，而小规模纳税人则不能开具，且不能使用增值税专用发票抵扣进项税额。

因此一般纳税人企业的产品价格会更高，而小规模纳税人企业的产品价格会相对更低。

也就是说我们从某一般纳税人企业购买的原料（或产品）虽然价格更高，但因对方能开具增值税专用发票，可用于抵扣我方企业的进项税额，在一定程度上对成本有所降低；而某小规模纳税人企业的原料（成本）虽然价格更低，但因对方不能开具增值税专用发票（有普票），不能抵扣我方进项税额，需要我方完全承担税费，所以在一定程度上会让成本增加。

那小规模纳税人与一般纳税人相比，他们的价格要便宜多少，采购企业才会觉得小规模纳税人的价格更便宜呢？

我们假设取得普通发票的购货单价为X，取得13%税率的增值税专用发票的购货单价为Y，且因为专用发票可以抵扣Y÷1.13×13%的进项税，以及12%进项税的城建税和教育费附加。

那么我们可以得到等式Y-Y÷1.13×13%×(1+12%)=X，Y=1.15×X

也就是说只有普通发票的购货单价X=Y÷1.15，那么如果小规模纳税人的价格低于Y÷1.15的话，价格就会比一般纳税人的价格更低。比如某一般纳税人企业的报价是12元，那么小规模纳税人企业的报价就需要低于12÷1.15=10.43元，才能比一般纳税人企业的报价更低。

当一般纳税人企业报价12元，而小规模纳税人报价10.43元时，小规模纳税人企业的原料看似少了1.57元，实际上等加上增值税税费后，实际上二者的价格是等同的，只有当小规模纳税人企业的价格低于10.43元的时候，才会真的比一般纳税人企业的价格便宜。

怎样选择？

有了上面算式的结果之后，我们就可以轻松的判断价格。

我们假设某企业是增值税一般纳税人，其所使用的原料有两种进货渠道，一种来自一般纳税人，含税价是118元/件，可开具13%的增值税专用发票；而另一种来自小规模纳税人，含税价格为100元/件，但不能开具增值税专用发票。

根据前面的公式，我们可以算出当只有普票的小规模纳税人企业的价格为118÷1.15=102.6时，（在不考虑企业信用、原料品质、运输成本等的情况下）两者实际上等价，而上述条件显示小规模纳税人的报价为100/件，低于102.6元的平衡价，所以此时小规模纳税人的价格更优惠。

最后的话

最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条要遭”。

另外，依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可私信柳哲节税！