免费在线答疑财税问题

做您身边更贴心的财税顾问

我发现关于违约金是否需要开票，怎么纳税，有很多小伙伴都搞不清楚。

这个问题其实是非常好判断，你只需要看签订的合同是否执行。

如果销售合同没有执行，没有实际应税业务发生，该违约金不征收增值税。

此违约金不属于生产经营的业务往来结算，根据《发票管理办法》的规定，不需要开具发票。

可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据，有税务机关监制收据的地区，可经开具税务机关监制的收据。

例如：甲乙公司签订合同，由于购买方乙公司上游取消订单导致乙公司也取消订单，所以合同没有履行，销售方甲公司按合同约定收取购买方乙公司5万元违约金。

该笔业务中购销双方虽然签订了购销合同，但在合同履约前因购买方乙公司单方面原因违约导致合同终止，对销售方甲公司来说应税销售行为并未发生，因此，销售方甲公司按合同约定收取的5万元违约金，不属于价外费用，不需要缴纳增值税。

如果销售合同已经执行，并且对方在合同实施过程中违约，而合同内容属于应缴增值税行为，则根据《增值税暂行条例》第六条以及《增值税暂行条例实施细则》第十二条的规定，即，增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括违约金。

因此，违约金构成了价外费用，违约金收取方需要与货款一起开具增值税发票给客户，并计算缴纳增值税。

例如：甲公司与乙公司(均为增值税一般纳税人)签订合同，由甲公司向乙公司供应产品。如果甲公司已经发出部分货物，乙公司违约，则甲公司收取的违约金，需要开具增值税专用发票给乙公司。

所以说关于违约金是否需要开票缴纳增值税，主要根据合同是否执行判断。

企业所得税方面：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第二十二条的规定：“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

那么对未履约合同而取得的违约金，属于企业的其他收入所得，应并入当期应纳税所得额，按企业适用税率计征企业所得税。