有些公司总想着在发工资上动“歪脑筋”，不是想着降低社保就是想着降低员工个税，简单粗暴的做法，就会被税务系统预警。尤其是这3种方式发放工资。

第1种方式：全员工资一样，且“卡线”发放工资，常年没有个税

“卡线”就是卡着社保底线和个税底线，比如人员工资都是4462元/月（浙江省申报社保的下限），或者工资都是5000元/月，年终奖14.4万元。这样“卡线”发放就不需要缴纳或者少缴纳个税。存在以下风险点：

1、 公司平均人员工资较低，是否据实申报并代扣代缴个税？

2、 是否存在其他私卡发放工资行为？是否存在少报收入行为？

3、 员工举报少缴社保和个税的风险；

第2种方式：工资拆分，通过多个公司发放同一人员工资

为了规避个税和社保，通过多个主体发放工资。比如一个公司发放基本工资，并申报个税和社保；使用另外的子公司发放绩效工资和奖金。存在以下风险点：

1、 发放基本工资的公司，岗位与基本工资不配比，被系统预警，因为每月工资金额一样，且不缴纳个税；

2、 有可能导致公司亏损，因为支付基本工资或者支付奖金的工资，与收入不匹配，被系统预警少记收入；

3、 发放奖金的工资，存在按照“劳务报酬所得”代扣代缴个税的风险；

4、 员工举报的风险。

第3种方式：发放工资的金额与营业规模不匹配

杭州某电商服装公司，平均每月41人左右，年度工资总额约204万元（只发基本工资），该公司年度申报收入金额212万元，这个就是工资金额与营业规模严重不配比。某核定征收的个体工商户，有15人缴纳社保，税务质疑这15人为公司创造了多少价值，所以直接取消了核定征收。存在以下风险点：

1、 财务报表大额亏损，直接被税务系统预警；

2、 被质疑少报收入，人员多、收入少，被质疑为其他公司（或者店铺）提供服务，没有收取款项，这些需要视同销售，增加收入；

3、 工资总额占收入的比例远高于同行业，被系统预警，核实少报销售收入的行为；税务质疑私卡收款或者漏报收入的风险。

规范发放工资的方式比较多，也比较简单。可以合理规划，但是不能偷逃税，可以参考以下几种做法：

1、 向员工做好培训宣传，充分填写利用7项专项附加扣除，降低个税。

2、 年终奖与月度工资合理拆分，充分利用年终奖单独计税政策

比如某人年薪50万元，如果合理拆分月度发放金额和年终奖金额，综合税负最低为11.29%，全年个税5.6万元。

3、 与劳务公司合作，签署劳务外包或劳务派遣，将部分人员外包；

4、 划小核算单元，将部分工段外包，由工段长或班组长成立个体户，利用核定征收政策。