财税界近期惊现一则重磅消息。据中国青年网报道（记者 宿希强），裁判文书网的判决书披露，齐鲁制药公司提供三百余名员工身份信息，在安徽巢湖市成立多家个体工商户并开设银行账户。在 2019 年 12 月至 2021 年 9 月期间，齐鲁制药公司及其关联公司在毫无真实交易的情况下，使用虚开增值税发票 13925 份，通过个体户账户套取资金，金额高达 12.75 亿元，涉税额共计 7648 万元。套取资金被用于 “账外支出及其他目的”。

如果我们深入了解金税工程 “以数治税” 的运行机制，便可知这无疑是一场由一群税收 “无畏者” 上演的荒诞闹剧。

一、金税工程：税收监管的 “超级天眼”

金税工程作为我国税收征管的核心系统，依托大数据、云计算等先进技术，构建起了严密的税收监控网络。它对企业的发票开具、资金流转、货物购销等关键环节进行实时监控和数据分析。每一张发票的开具信息，包括开票方、受票方、金额、税额等，都会被精准记录并上传至系统。同时，金税工程还与银行、工商等多部门实现信息共享，能够对企业的资金流向进行全方位追踪。任何异常的发票开具和资金流动都逃不过它的 “火眼金睛”，为税收监管提供了强大的技术支撑。

二、试析金税工程是自样发现 "完美犯罪"的致命破绽的

本案暴露出涉税违法行为的七个关键环节漏洞，而这些漏洞在金税四期"以数治税"体系下都已成为致命破绽：

（一）数据穿透机制：通过纳税人识别号串联企业、个人、银行三方数据，系统自动比对

——300个个体户的注册IP与财务公司办公地完全重合。从行业的常规情况来看，个体户的注册应该分散在不同的区域，反映出个体经营的多样性和独立性。但在这一案例中，300 个个体户集中在同一地点注册，这不禁“金税工程”产生诸多疑问。

——资金流向形成"齐鲁制药→个体户→员工个人账户"闭环。“金税工程”在对相关资金流动的深入研究中，一个清晰且独特的资金流向模式逐渐浮出水面，呈现出“齐鲁制药→个体户→员工个人账户”的闭环状态。

——个税申报系统显示员工收入与个体户开票金额高度重叠。通常而言，员工的收入来源相对固定和明确，主要由工资、奖金、福利等构成。而个体户的开票金额则往往与其经营业务的规模和交易情况相关。然而，在当前的情况中，两者却出现了令“金税工程”惊讶的高度重叠。

（二）业务真实性核验

——医疗推广服务行业平均成本率约35%，本案个体户开票金额超12亿却无对应成本支出，个体户本身无受票记录。在医疗推广服务行业这个特定领域中，其平均成本率约为 35%。这一数据反映了该行业在正常经营运作中的一般性成本投入水平。然而，本案中个体户的开票金额竟然超过了 12 亿，这无疑是一个极其庞大的数字。值得注意的是，在这种模式下，个体户本身也没有受票记录。这种业务逻辑在“金税工程”面前简直太小儿科了。

——巢湖医统公司采购300家个体户服务的业务模型违背商业逻辑。通常而言，企业在选择服务供应商时，会基于一系列理性和务实的考量。例如，供应商的信誉、专业能力、服务质量、价格合理性以及与企业自身需求的匹配程度等。然而，巢湖医统公司一次性采购 300 家个体户的服务，这种规模在正常的商业操作中是极为罕见的。不能不引起“金税工程”的高度警觉

——物流信息、服务成果等业务痕迹完全缺失。通常情况下，在一个正常且规范的业务流程中，物流信息能够清晰地反映出货物的运输路径、运输时间以及运输状态等关键细节。服务成果同样是衡量业务完成质量和效果的重要依据。它可以包括服务的具体内容、达成的目标、客户的满意度等方面的记录和反馈。当一项业务即无物流信息，也无服务成果时，从商业角度，这可能吗？

（三）异常行为预警

——个体户月均开票金额巨大，超出大多数医药行业从业者的经营规模。通常来说，医药行业从业者的经营规模会受到多种因素的制约和影响。比如市场需求的波动、药品的供应渠道、经营成本的高低以及行业内的竞争态势等等。一般情况下，从业者会根据自身的资源和能力，在合理的范围内开展业务，以确保经营的稳定性和可持续性。然而，这些个体户的表现却与常规大相径庭。他们每月平均的开票金额之高，让人难以置信。鬼都不信的事，“金税工程”当然也就不信了。

——资金回流速度异常（如：平均3个工作日内完成）。以常见的商业交易为例，从销售完成到款项收回，往往需要经历一系列的流程，如客户确认、财务审核、银行处理等等，这些流程通常会耗费数周甚至更长的时间。资金回流的速度，也是“金税工程”发现其中猫腻的重要因素。

——发票开具时间与齐鲁制药费用报销周期高度同步。通常而言，发票的开具时间和企业的费用报销周期往往会受到多种复杂因素的影响和左右。比如业务流程的复杂性、财务审批的环节与时长、相关政策法规的要求以及企业内部管理的规范程度等等。凡事反常必有妖，“金税工程”识妖水平在突飞猛进，心存侥幸者无处遁形。

三、七大税收 “无畏小白”的无畏之举与严重后果

（一）齐鲁制药：无知无畏的受票方

齐鲁制药作为虚开发票的受票方，其资金支付路径极为可疑。资金先流向开票方，再由开票方转回至齐鲁制药的 300 名员工。在金税工程的严密监控下，这种票据与资金流向瞬间就会暴露无遗。其行为已严重违反《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国税收征收管理法》。根据相关法律规定，虚开金额在 1 万元以上的，将并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。如此大规模的虚开增值税发票行为，企业不仅面临巨额罚款，相关责任人还可能面临有期徒刑，企业声誉也将一落千丈。

（二）巢湖医统公司：漏洞百出的开票方

巢湖医统公司虚构业务流，声称其为齐鲁制药提供服务，而服务又采购自 300 家个体工商户。但这 300 家个体工商户竟是齐鲁制药的员工，个人所得税全员申报信息与个体工商户开票信息相互矛盾，漏洞显而易见。这种虚假的业务链条在金税工程的审查下无处遁形。其行为同样触犯法律，面临的将是法律的严惩，包括罚款、停业整顿，相关责任人也将被追究法律责任。

（三）代理记账财务公司：玩火自焚的帮凶

代理记账的两家财务公司，本应熟知金税工程的运行机制，却因无知无畏干起了火中取栗的勾当。为 300 家所谓个体工商户开票时，IP 地址等信息暴露了其违规操作。财务公司的这种行为不仅违反了财务代理的职业操守，也触犯了法律。根据《中华人民共和国刑法》相关规定，协助他人虚开增值税发票，将以共犯论处，面临刑事处罚。

（四）财务公司代理办税人员：以身试法的代价

财务公司的代理办税人员赵某，因犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。这一判决给所有税务从业者敲响了警钟，任何违规操作都将付出沉重的法律代价。

（五）齐鲁制药员工：轻易出借身份的风险

齐鲁制药的 300 多名员工，轻易将自己的身份信息交由雇主用于登记个体工商户，参与违法勾当。这不仅可能导致个人信用受损，还可能面临税务部门的调查和处罚。一旦卷入此类违法案件，个人的职业生涯和社会声誉都将受到严重影响。

（六）拿回扣的医生和医院采购人员：灰色收入的终结

齐鲁制药冒险虚开发票，目的之一很可能是套取资金用于支付回扣等不正当支出。随着事件发酵，参与收受回扣的医生和医院药品采购人员将面临巨大风险。在当前反腐与税收监管双重高压下，税务机关通过金税工程提供的线索，与纪委监委协同作战，这些灰色甚至黑色收入者极有可能受到法律制裁，职业生涯就此终结。

（七）短视的地方政府：因小失大的决策

一些地方政府为了短期地方利益，在明知国家不允许的情况下，纵容打着 “园区” 名义的不法者成立所谓产业园区，注册大量无真实业务的个体工商户。虽然短期内市场主体增加、税收收入提升，但却埋下了巨大隐患。此后，当地开出的发票成为税收监管重点，正常经营的企业和个体工商户也会受到负面影响，地方经济发展的长远环境遭到破坏。

齐鲁制药虚开增值税发票大案，为整个社会敲响了警钟。无论是企业、个人还是地方政府，都应敬畏法律，遵守税收法规。在金税工程日益完善的今天，任何税收违法违规行为都将无处遁形，唯有依法纳税、诚信经营，才能实现可持续发展。