何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#沈阳#

2023年3月，国家税务总局辽宁省税务局在其官网“重大税收违法失信主体公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，沈阳市共计有50家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款的行政处罚，或涉嫌虚开增值税专用发票罪。

50家公司虚开的金额从1000多元（税额200多元）至1亿多元（2000多万元）不等，例如：沈阳九某某石油化工有限公司，在2020年09月29日至2021年04月22日期间，主要存在以下问题：为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1759份，金额17586.27万元，税额2286.22万元。税务处理处罚：对其处以罚款50.00万元的行政处罚。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，对于达到此标准的，将面临刑事处罚。

对于虚开税额虽然超过了立案追诉标准，但具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：

1.1.案例一：蔡某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：辽阳市白塔区人民检察院不起诉决定书（辽白检一部刑不诉〔2020〕25号）

1.3.简要案情：蔡某某的沈阳A公司为他人虚开增值税专用发票共计40份，金额共计2829829.32元，税额共计480316.68元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人蔡某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，因其如实供述涉嫌犯罪的事实，自愿认罪认罚，且有自首情节，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款之规定，决定对蔡某某不起诉。

2.1.案例二：林某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：大连市金州区人民检察院不起诉决定书（金检公诉刑不诉〔2021〕12号）

2.3.简要案情：林某某让他人为A公司虚开的增值税专用发票，价税总计人民币700050元，税额合计101716.68元。

2.4.不起诉理由：本院认为，林某某作为大连A有限公司直接负责的主管人员实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且系初犯、偶犯，无前科劣迹，自愿认罪认罚，给国家造成的税款损失已挽回，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对林某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：龙某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：沈阳经济技术开发区人民法院刑事判决书（2019）辽0191刑初164号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位沈阳A医药有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人虚开增值税专用发票抵扣税款，数额较大（税额564574.24元），已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人龙某某作为被告单位的直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人龙某某主动投案，并能如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以从轻处罚。鉴于被告人龙某某认罪态度较好，且系初犯，以及被告单位能够补缴税款并预缴罚金，量刑时予以考虑。......判决如下：被告单位沈阳A医药有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；被告人龙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

2.1.案例二：荣某、尚某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：沈阳经济技术开发区人民法院刑事判决书（2020）辽0191刑初294号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人荣某作为被告单位沈阳A机电设备有限公司负责的主管人员，被告人尚某作为直接经手人员，为使被告单位沈阳A机电设备有限公司谋取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人虚开增值税专用发票抵扣税款，数额较大（税额1743595.58元），其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人荣某、尚某虽经公安机关电话传唤到案，但到案后并未能如实供述自己的犯罪事实，不应认定自首。对被告人辩护人提出的被告人系自首的意见，不予采纳。对辩护人提出的其他从轻处罚的意见，予以采纳。鉴于被告单位能够补缴税款并预缴罚金，被告人荣某、尚某现能如实供述自己的犯罪事实，且系初犯，以及被告单位正在经营等情节，量刑时均予以考虑。......判决如下：被告人荣某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；被告人尚某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。

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