何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#泰州#

2023年4月17日，国家税务总局江苏省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏（企业）”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，泰州有8家企业存在非法取得或对外虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关或处以罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。

8家企业中，虚开金额最小的为19万多元（税额3万多元），虚开金额最高的则达7400多万元（税额900多万元）。例如：江苏物某化工有限公司，在2020年9月至2020年12月期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税专用发票75份，金额合计7496.69万元，税额合计974.57万元。税务处理处罚：依法移送公安机关。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，对于虚开税额未达到此标准的，由税务机关给予行政处罚，而超过此标准的，将面临刑事处罚。

但对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以在检察院审查起诉阶段争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：唐某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：泰兴市人民检察院不起诉决定书（泰检二部刑不诉〔2021〕2号）

1.3.简要案情：唐某某经营的泰兴市A机械配件厂，向他人购买票面价税金额合计882000元的增值税专用发票9份，虚开税款金额为128153.85元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人唐某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为,但其犯罪情节轻微，具有自首情节，自愿认罪认罚，且已将偷逃的税款补缴,根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，不需要判处刑罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对唐某某不起诉。

2.1.案例二：邱某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：靖江市人民检察院不起诉决定书（靖检刑不诉〔2020〕3号）

2.3.简要案情：经邱某某联系，江苏A成套设备制造有限公司让2家公司虚开价税合计2650001元、税额合计385042.87元的增值税专用发票32份。

2.4.不起诉理由：本院认为，邱某某系江苏A成套设备制造有限公司虚开增值税专用发票犯罪中直接负责的主管人员，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条规定的行为，但犯罪情节较轻，且具有自首、认罪认罚等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条、第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对邱某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：唐某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：江苏省靖江市人民法院刑事判决书（2020）苏1282刑初218号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位江苏A公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大（税额928361.68元），被告人唐某某系被告单位直接负责的主管人员，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，应依法处罚。江苏A公司、唐某某犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，均可以从轻处罚。江苏A公司、唐某某自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，依法均可以从宽处理。鉴于江苏A公司已经足额补缴税款，并预缴了财产刑保证金，故对该公司及唐某某均可酌情从轻处罚。综上，决定对唐某某减轻处罚。......判决如下：被告单位江苏A冶金机械制造有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元；被告人唐某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年八个月，缓刑三年。

2.1.案例二：徐某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：江苏省兴化市人民法院刑事判决书（2019）苏1281刑初606号

2.3.裁判结果：本院认为，被告人徐某虚开增值税专用发票数额较大（税额1686783.52元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关起诉指控被告人犯罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院依法予以支持。案发后，被告人徐某自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告人认罪、认罚，依法可以从宽处理。鉴于被告人当庭自愿认罪、所有案涉税款均已被相关企业和被告人补缴，酌情予以从轻处罚。综上，本院决定对被告人徐某从轻处罚，其符合缓刑适用条件，所在社区愿意承担帮教责任，故给予其一定的缓刑考验期限。......判决如下：被告人徐某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。

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