2024年3月31日是2023年度个人经营所得税汇算清缴的最后一天，转入4月份已经出现大量自然人收到个别省市税务局的短信通知，要求进行经营所得的年度申报。实际上从去年下半年开始大量自然人收到税务局通知，要求对通过灵活用工平台取得收入的业务情况进行说明，这些涉及到个人经营所得相关纳税的新情况，可以说是极大的事儿，将改变近几年来自然人获得收入的多种完税方式。冯老师给大家介绍一下关于个人所得税的新变化。 1、个人收入性质的不同对应于三类个税及税率： 2018年新个税法颁布后，针对于个人的所得分为综合所得、经营所得、其他所得三大类，这三类收入性质的界定决定了个税的税率高低，其中工资薪金、劳务报酬等在内的综合所得收入，应税收入超过96万的部分最高边际税率为45%；个体户等多类经营所得收入，应税收入超50万元部分最高边际税率为35%，股息红利等其他所得适用统一的20%税率。因此对于高收入者，尤其是收入几百万和千万的超高收入者来说，将工薪、劳务报酬等综合所得收入转为经营所得或其他所得税负将明显下降，这也就是2019年以来各路税筹大师的地“葵花宝典”。 2、疯狂的自然人代开与灵工平台的个税处理模式： 经营所得是针对于个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人、依法从事有偿服务活动的个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得合法所得，为满足临时的、零星的、基于互联网新业态的个人的经营所得算税纳税简捷方便，税务局提供了到税务局“自然人代开”或通过具有委托代征资格的平台公司即灵活用工平台代征临时经营所得的方式。随着2019年的新个税施行以及有限公司核定征收的取消，“自然人代开”与“灵工平台代征”成为有限公司解决进项发票以及对个人资金支付低税负的“万能钥匙”，不管个人真实收入性质是不是归属于经营所得的，都往临时经营所得上去套用。 3、税务局叫停“委托代征”和“自然人代开”： 2023年上半年针对于不少省份出现巨量的“自然人经营所得代开”的情况，要求相关省市税务局严格核实临时经营所得类代开业务，比如山东省就全面停止了税务局自然人代开的业务，部分省市不仅对自然人代开进行了真实性的核查甚至于要求补税。2023年年中同样针对于近似疯狂的“灵工平台代征”，税局内部发文要求不得新增委托代征并逐步清理不规范的委托代征业务，并抽查了部分灵工平台的真实业务情况，做出平台个人不得按经营所得纳税而进行补税的处理，2024年大部分省市已经基本暂停了委托代征的协议签署并要求灵工平台暂停了代征业务。 4、自然人电子税务局(ITS系统)改变个税征管缴纳方式： 2018年底自然人电子税务局涉及“综合所得”模块上线，完成了综合所得以及对应对的专项扣除、附加扣除等个税汇算清缴。2023年底自然人电子税务局逐步完成涉及“经营所得”的申报和汇算清缴功能，即“自然人经营所得汇总清册(ITS)”模块，明确以受票方企业主管税务机关为清分规则，汇总了自然人在全国的委托代征和代开发票的收入数据。现在已经实施的省份需要对自然人汇总收入超120万的相关数据的业务真实性进行核实，参考下发代开代征数据，通过“自然人经营所得汇总清册(ITS)”模块可查询代开发票申报明细。 5、2024年开始经营个税全面年度汇算清缴： 无论综合所得还是经营所得涉及到按年度汇总净所得分阶梯不同税率的缴纳个税，所以个税法规定3月底前完成经营所得和6月底前完成综合所得的年度汇算清缴，针对于经营所得年度汇算清缴，事实上2023年以前各省税务局主要针对实行查账征收的个人经营所得进行汇算清缴纳税申报，报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B 表）》，对于两处及以上经营所得的选一经营所在地报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》，那些通过“委托代征”和“自然人代开”经营所得由于按核定征收率的方式完成即征，就没有汇总进行年度汇算清缴，但从2024年开始，所有类型的经营所得都要进行汇算清缴了。 6、如何处理和应对当前各类经营所得： 2024年开始有过税务局自然人代开的自然人都收到，受票企业所在地税务局的通知，“尊敬的纳税人：2023年度您在税务机关代开过经营所得发票，需要申报其他经营所得年度报表，请在2024年3月31日前，到附近的办税大厅进行申报，以免逾期申报影响您的纳税信用"，对于此类通知大家可以到常住地税务局进行一个经营所得年度申报，按当时核定的税率倒推一下成本数据。对于通过“灵工平台代征”年度超过120万收入的自然人，则面临着业务真实性的核查，需要自然人准备好相应的合同、可溯源的业务依据和资金收款记录，如果业务真实同样需要进行年度汇总申报，如果业务认定为不真实则通知受票方企业做出纳税调整，自然人还要做发票红冲操作。 2024年将是自然人个人所得税缴纳和征管大变化的一年，如同2018年取消个独和有限公司核定征收一样，必将深度影响所有企业和个人的涉税处理方式和税负成本，这也是冯老师2024年推出新的企业与自然人个税新解决方案的动机，相应解决方案可以向冯老师及团队进行咨询。