创业之初，空有一腔热情，畅想各种业务，却总是容易忽视财税，而报税出错不仅会影响公司正常运行，而且严重错误还将面临刑事责任，那在报税的时候是选择一般纳税人还是小规模纳税人呢？

我们知道一般企业在需要缴纳企业所得税的同时，还需要缴纳一定税率的增值税，而我国的增值税纳税人主要分为两种，一种是一般纳税人，一种是小规模纳税人。

二者有什么区别？

2018年《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》第一条即规定：“增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下”。

而国家税务总局公告2019第4号第一条就规定：“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。”

也就是说如果年营收高于500万就是一般纳税人，低于500万就是小规模纳税人，如果年营收不足180万（月营收不足15万）的，还将享受免收增值税的政策。同时如果年营收低于500万的小规模纳税人也可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人却不能申请成为小规模纳税人。

自2019年《政府工作报告》宣布起，我国一般纳税人的增值税税率已从原本的16%、10%、6%降低为13%、9%、6%。而小规模纳税人的增值税税率也从原本的5%、3%降为3%和1%（仅适用于疫情防控期间）。

虽然一般纳税人的增值税税率高于小规模纳税人，但是一般纳税人可以凭借增值税专用发票抵扣税款，当进项税率与出项税率等同的时候，一般纳税人能做到0增税，而小规模纳税人则不能使用增值税专用发票，也就不能凭票抵扣了。也就是说虽然一般纳税人需要缴纳高额增值税，但可以通过专用发票抵扣将费用降到最低甚至没有，而小规模纳税人只能选择承受。

那如果企业年营收低于500万，不满足必须成为一般纳税人的条件，那么企业是选择成为小规模纳税人还是升为一般纳税人呢？

3大计算公式

一般纳税人与小规模纳税人之间，如何选择才能实现公司利益最大化，如何才能为公司节约更多的税费呢？今天小柳就为大家介绍3个超实用的公式，让您可以轻松知道自己适合小规模纳税人，还是一般纳税人。

1、增值率判别法

我们所说的增值率是指增值额占不含税销售额的比例。假设某企业年度不含税的销售额为M，而不含税的购进额为N，增值率为A。

那么去过该企业作为一般纳税人，其应纳增值税就应该是M×13%-N×13%，我们引入增值率计算就是M×A×13%；而小规模纳税人的应纳增值税为M×3%。而当一般纳税人与小规模纳税人税负相等的时候，就是随便选哪个都一样。

那么我们推算出其算式为M×A×13%=M×3% ， A=23%。

也就是说当增值率为23%的时候，企业可以随便选择，而当增值率小于23%的时候，一般纳税人的税负会小于小规模纳税人，反之，当增值率大于23%的时候，企业作为一般纳税人的税负就会大于小规模纳税人的税负。

这里的A是怎么算的呢？就是【年应纳增值税额】-【可抵消部分】的【差】再来÷【年应纳增值税额】就是这个的A了

注：以上仅考虑增值税税负，不包括其他因素（会计成本等），仅作参考。

剩下两大公式我们下期继续讲解。

实例解析

我们假设某生产型企业的年应纳增值税额为400万，假设该公司为增值税一般纳税人公司，且适用13%的增值税税率，但该企业从销项税额可抵扣的进项税额，只占销项税额的20%。

根据我们前面提到的公式得知该公司的增值率为（400-400×20%）÷400=80%，而80%明显大于23%，所以一般纳税人企业的税负就会明显大于小规模纳税人。

该公司作为一般纳税人企业时需要缴纳400×80%×13%=41.6万；但如果该公司是小规模纳税人的话那么就只需要缴纳400×3%=12万的增值税。换句话说就是，如果作为一般纳税人企业，上述公司可供抵扣的部分只要占总纳税额的77%以上时，那么作为一般纳税人企业就更节税。

最后的话

最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条要遭”。

另外，依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可私信柳哲节税！