读者：二哥，我现在在做企业所得税汇算，我现在年度财务报表的相关数据是不是必须和第4季度当时季度申报报的财务报表保持一致？

二哥：如果这两个数据必须要求一致，那你觉得还有必要报送年度财务报表吗？税务系统直接取第四季度的财务报表不就行了？

读者：好像是这个道理，但是我听老会计说必须保持一致，否则就税务局就要稽查。

二哥：哪有那么严重，不一致就要稽查，可能最多问你一下为什么不一致而已，解释一下不就行了。

不过呢，你听老会计说的第四季度报表和年度财务报表不一致容易引起税务局稽查这个“传说”也是有一定来由的。

读者：什么来由呢？

二哥：平时实际工作中，很多中小企业，特别是一些非国有企业，非上市公司的私人小企业，他们本身业务非常简单，每年年底结账出报表后也不会聘请第三方审计机构专门对自己的报表进行检查审计。

所以，他们自己出了报表是什么结果也就是什么结果了，哪怕有错误（不满足准则收入确认等问题）也不会被自己轻易发现，自然也没有改动！所以基本上他们报第四季度的报表数据和年度财务报表的数据是一致的。

你想啊，你每年都是一致的，突然不一致了，是不是就有点异常了，或者说让人家其他中小企业这两个表都是一致的，就你不一致，是不是特别突兀，有时候专管员看到这种情况，就可能会问问原因，人家会觉得你是不是4季度乱报的数据呢？

但是小企业的会计都怕被税务局各种询问（甚至税务局都会要求这些企业如果有变化就要去更正4季度财务报表），所以慢慢的就在这些中小企业中流传着第四季度报表和年度财务报表不一致容易引起税务局稽查这个“传说”了，老会计带小会计，口口相传，慢慢就形成了一种所谓的实操经验，就是让你保持一致。

其实人家哪些大企业，上市公司，国有企业就根本没把这个当回事，因为他们都非常清楚，这个第四季度报表和年度报表一致的可能性是比较小的，再怎么都会调整。

读者：为什么呢？为什么大公司一致的可能性小呢?

二哥：这个原因也不难理解。

1、大公司业务复杂繁多，特别是年度结算，结账周期都比较长，可能会持续整个次年一月，这个过程中会把各种单据处理完毕，收入结转完毕，成本费用归集完整，往来核销“干净”，银行余额调节完成，还要进行年度存货，资产盘点，做相应的账务处理。所有这些都不是一两天能完成的，为了出一稿相对准确的报表，需要的是时间，而第4季度财务报表有报送时限，基本都是1月15日之前，所以很多大型企业都会按照快报(相对准确的预估数据)的数据进行报送。

2、其次，大型企业，国有企业，上市公司这些基本都是会聘请第三方审计机构对自己的年度财务报表进行审计的，当企业正式完成年底结账，出具未经审计的财务报表，就进入了审计环节，会计师事务所会对企业财务报表做全面审计检查，这个过程中，你的财务报表背后的会计处理基本上不可能完全没问题，多多少少是有些瑕疵的，那么事务所会对你的报表做出调整。

比如你坏账提的不完整，负数没有重分类，这些都是调整的范围。

只有通过审计调整完成，出具了正式审计报告后的报表才是最终的年度财务报表准确的数据，这个时候你就可以对外报送了，投资者看到你的审计后的财务报表才会认可你的数据，而这个时候一般都是次年3-4月了。

而你的年度汇算自然是必须在审定的财务报表基础上做的，年度报送的财务报表也是年度审计后的财务报表。那你说这种情况下可能一致吗？如果真一致那就反而有问题。

这种企业可以结合实际情况报送，第四季度报送财报报表数据可以与年报报送的财报报表数据存在差异。

小企业实际中没这么多事情，结账出报表也早，很多时候你4季度报表和汇算不一致，税务局可能认为你4季度是报送错误，所以有些要求你更正。

读者：原来如此，我就是二哥说的小公司，我们公司是没有审计的，平时自己的报表出了就出了，没审计，而且我们公司业务确实不复杂，基本年度财务报表我次年1月初就能完成，完成后也不好有啥变化了。

二哥：所以，情况是不同的，大企业如果税务局问起为什么不一致，别人给解释一下，也就行了，也不会因为税务局一问就自己强行保持一致，这个本身不是迎合的事情，要尊重实际事实，至于小企业，你长期实践过程中模式形成的一套税务生存之道也不是说绝对就是错的，相反，往往这种一致反而是维持征管双方和谐相处的一种方式。

有些东西意会不言传，大家在各自的工作环境中把工作顺利干起走，能做到既懂会计税务原理又能好好运用必给不给企业和自己添加太多麻烦，其实就算是合格了。

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【晶晶亮读后感】

大型国企和上市公司，在全部的市场经营主体中，占比并不大。这些公司确实会存在大量的审计调整，如果两个报表不一致，提供审计报告足以解释清楚。

但对于大量的中小型公司来说，1月中旬前，其实是可以把全年的财务报表报出来的。所以理论上来讲，申报四季度企业所得税时报送的财务报表，应该是和企业所得税汇算清缴时报送的年度财务报表是一致的。如果不一致，应该做出合理的解释。

我见过一个企业，四季度报送的财务报表全年收入为0，汇算时报送的财务报表全年收入为200万元。企业解释：200万的收入全部是政府补助收入，每年4月份。政府根据他们上年产品销售情况支付上年的补助收入，他们才能知道准确数字，平时因为不知道，所以记不了收入。

这样的解释合理吗？显然不合理，与产品销售相关的政府补助都应该是事先约定的，即使上年未收到，按照权责发生制也应该记入收入。如果最终数字和约定数字略有出入，随后进行了修正，可以理解。但全年不计收入，延迟到下一年补记收入，比如会造成延迟缴纳企业所得税，这样的解释肯定不能得到税务机关的认可。

税务机关的风险部门，是会对4季度企业所得税预缴申报表和企业所得税汇算清缴申报表进行扫描比对的，如果利润总额之前的数据不一致，肯定是要通知企业财务人员对此做出合理解释。如果没有合理原因，最好保持一致，以避免后续麻烦。