来源：建筑财税圈-王一品

劳务派遣业务在实务中较为常见，但涉税及发票开具对于财务人员而言仍是一团乱麻，小编就此给大家进行梳理：

一、适用税率

针对财税[2016]47号第一项劳务派遣服务政策总结如下内容：

二、开票方式

劳务派遣公司收取劳务派遣费3000万，其中劳务派遣人员工资、福利、社会保险、住房公积金2500万，劳务派遣公司的管理费用500万，如何开票？

（一）全额开票

全额开票顾名思义针对的是整体金额开票，可专票也可普票，但一般全额开票是为了抵扣进项税，因此开具专票会多一些。小规模和一般人都可以开具金额为3000万的发票，一般纳税人税率为6%，税额为3000/1.06*6%=169.81，小规模纳税人税率3%，税额为3000/1.03*3%=87.38。

（二）差额开票

财税[2016]47号规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，一般有三种开票方式：

1、可在电子发票服务平台开具发票时选择“差额征税——差额开票”，可开专票或普票，开票金额为3000万，税率/征收率栏显示“***”，税额为（3000-2500）/1.05*5%=23.81万，如是专票可以抵扣，普票则不能。

2、开两张发票：①专票为劳务派遣管理费，税率5%,发票显示税额为500/1.05*5%=23.81万；②普票发票为工资、奖金、社会保险，开票金额2500万，税率5%，税额2500万/1.05*5%=119.05不能抵扣。

3、普通发票，金额3000万，税额3000/1.05*5%=142.86万。

劳务派遣公司如何开票与甲方取得票据是否合规这个问题是对应的，所以作为甲方在审核票据合规性方面也可以参考此项内容。

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