一、 汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税

需要补税分为两种情况。其一，该补税已在2023年做计提，年末“应交税费—应交所得税”科目贷方有未结转余额。则分录如下：

借：应交税费—应交所得税贷：银行存款

其二，该所得税未在2023年计提，则需要借用“以前年度损益调整”科目。分录如下：

①、汇算后发现需要补交，或收到补交通知时

借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税

②、 实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用贷：银行存款

③、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整

④、盈余公积对应调整

借：盈余公积—法定盈余公积 贷：利润分配-未分配利润

注：小企业也可以直接计入本期简化处理：

小企业补以前年度所得税，采用简易方法，直接计入本期。

借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税

实际补缴

借：应交税费-应交企业所得税费用贷：银行存款

二、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。

调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

三、汇算清缴后需要退还企业所得税

企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应交纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

借：应交税费——应交企业所得税贷：以前年度损益调整

借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税

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