如果说企业的艺术是从市场上赚钱，那会计的艺术就是吃透国家政策，为企业省下巨大的税务成本。

为鼓励企业良性发展，国家发布了大量税收优惠政策，如正确利用这些优惠政策，至少将为公司节约数百万。

恰当选择优惠政策起始年度

2018年二次修正版《中华人民共和国企业所得税法》第53条规定：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

而2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第87、88条规定，包括机场、铁路、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目；以及包括公共污水处理、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目，都能享受自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的税收优惠政策。

同时2020年，财政部、税务总局、发展改革委、工业和信息化部联合发布《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》。

公告表示国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、测试和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。而国家重点鼓励的此类企业则享受自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税的税收优惠政策。

而集成电路线宽从小于或等于130纳米到小于或等于28纳米，分别有着第一年至第二年，第一年至第十年免征企业所得税以及企业所得税减半的税收政策优惠。

所以面对高额的税收优惠政策，如何选定政策优惠起始年度，将为企业节约数以百万计的税务成本。

案例解析

对于很多人而言，企业经营或企业盈利是自然而然的过程，人为可控部分不多，但是例如收款时间等则是公司可控，可帮助公司选择更适合的优惠政策起始年度。

将年末时间推迟至第二年年初，或将公司政策前置，都能帮助公司选择更为合适的优惠政策起始年度。

例如某公司根据税法规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠政策。公司于2019年11月正式开始生产经营，预计2019年亏损。

同时，预计2020年至2025年，每年分别盈利100万、500万、800万、1000万、1500万、2000万，那么从2019年到2025年中，19年亏损不纳税，2020年、2021年享受政策不需要纳税，2022至2024年税收减半，则共计（800+1000+1500）×25%×50%=412.5万元，而2025年不享受政策优惠需纳税2000×25%=500万，那么2019—2025年的7年共需纳税912.5万元。

如果将企业正式经营日期推迟2个月，至2020年1月1日。那么从2020年至2025年，该企业都能享受优惠政策，假设每年盈利总额不变，那么2020年至2022年该企业享受免税政策，2023年至2025年享受企业所得税减半政策，只需缴纳（1000+1500+2000）×25%×50%=562.5万元，相较上一个纳税方法，就节约了350万元。

利用年末转年首的办法，使公司可以享受更长时间的优惠政策，帮助公司更好发展。

最后的话

依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。

最后，企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可随时询问柳哲节税！