何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#娄底#

2024年9月，国家税务总局湖南省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，娄底市共计有15家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

15家公司中，虚开金额从2600多万元（税额270多万元）至1.7亿多元（税额2000多万元）不等，其中，虚开金额超过亿元的公司有4家，分别是：

1.双峰欢某生物科技有限公司，在2022年3月1日至2022年9月16日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票2737份，金额17813.21万元，税额2029.18万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.湖南浩某电子商务有限公司，在2021年10月1日至2022年9月16日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1357份，金额11658.13万元，税额1337.99万元。 税务处理处罚：依法移送司法机关。

3.湖南友某木业有限公司，在2021年11月1日至2022年9月16日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1315份，金额11496.94万元，税额1311.71万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

4.湖南庆某生物科技有限公司，在2021年10月1日至2022年9月16日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1248份，金额10995.75万元，税额1254.49万元。 税务处理处罚：依法移送司法机关。

税与罚评析：

根据《刑法》第二百零五条和最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条的规定，虚开增值税专用发票罪数额较大、数额巨大的标准分别为虚开税款数额50万元以上、500万元以上。

上述15家公司中，虚开税额最低的也达到了数额较大的标准，将要面临三年以上十年以下有期徒刑的刑罚。但是，如果具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：曹某某、陈某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：娄底市娄星区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人曹某某、陈某某伙同他人在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款数额，数额巨大（税额1735270.74元，应为数额较大），均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人曹某某、陈某某均起了主要作用，均系主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚；两被告人均系主动投案，且到案后能够如实供述其犯罪事实，具有自首情节，依法从轻处罚；被告人曹某某、陈某某案发后，主动退赃，未让国家造成实际损失，酌情从轻处罚；......根据被告人曹某某、陈某某的犯罪情节、悔罪表现以及居住地社区矫正机构的社会调查评估意见，本院依法对被告人曹某某、陈某某宣告缓刑。......判决如下：被告人曹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十五万元；被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。

对于数额巨大，即虚开税额500万元以上的，如不具有适用减轻处罚情节，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。但是，如果具有减轻处罚情节，可以在三年以上十年以下有期徒刑幅度内适用刑罚，判处三年有期徒刑，并符合缓刑适用条件的，可以适用缓刑。例如：

2.1.案例二：王某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：湖南省大通湖管理区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，在没有货物购销的情况下，被告人王某为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。被告人王某主动到案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，且认罪认罚，可以减轻处罚。被告人王某规劝其他犯罪嫌疑人到案，系协助XX机关抓捕其他犯罪嫌疑人，构成立功，可以从轻处罚。被告人王某到案后积极退缴全部违法所得，可酌情从轻处罚。被告人王某的辩护人提出被告人王某具有自首、认罪认罚、立功、退缴全部违法所得等从轻、减轻情节，应从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。......判决如下：被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年六个月，并处罚金人民币十万元。

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