监管新规追踪

二季度，国务院、人民银行、金融监管总局、证监会等监管机构、行业自律组织、交易所等共发布63篇新规及征求意见稿，重点影响信贷业务、债券业务、支付结算、代理业务、反洗钱、“五篇大文章”等业务及管理领域。全国人大、国务院及主要金融监管机构均于二季度公布了2024年立法工作计划，金融稳定法、商业银行法、国有资产法，以及涉及国有金融资本监管、地方金融监管等重要法律法规均在制定或审议过程中。

建议关注领域

基础领域：信贷业务（含互联网贷款、汽车贷款、个人住房贷款）、支付结算业务、问责管理、反洗钱管理（含受益所有人管理）、合规管理与监管配合等

前瞻增值：集团管理（含综合化子公司管理、分支机构管理）、宏观政策落实（含“五篇大文章”）、数据安全、网络安全、消费者权益保护等

监管处罚观察

二季度，监管处罚高压态势持续不减，较上一季度罚单数量与罚没金额均有上升。人民银行、金融监管总局、外管局（含总部及其派出机构）针对银行业金融机构及从业人员共下发1,077张罚单，涉及罚没金额总计达人民币37,393万元，主要集中在信贷业务、内控合规、国际业务、代理业务、监管配合等领域。此外，我们观察到以下趋势与苗头，提示内审予以关注：

观察一：近期处罚上升及苗头趋势性领域需引起内审关注

支付结算：

自2024年以来，支付结算领域的监管处罚数量和金额均迅速增长。仅二季度监管机构罚单数量就达34张，罚没金额为人民币1,147万元。与2023年同期相比，罚单数量增长超过两倍，罚没金额上升约1.5倍。处罚案由主要为违反支付结算、账户管理相关规定，未按规定报送账户开立、变更、撤销等资料，资料报送或备案超期，以及核准类银行结算账户开立未经人民银行核准等。

供应链金融：

自2023年下半年以来，供应链金融领域的监管处罚有所增加，处罚案由集中在“供应链业务信贷资金未按合同规定用于约定用途““未严格审查供应链业务基础交易真实性”“供应链业务办理不审慎“等方面。建议内审部门特别关注供应链金融业务中的统一授信、交易真实性核验、贷款用途监控等关键环节。

线上贷款和互联网贷款：

近期线上贷款和互联网贷款的处罚案由呈现多样化特点。5月，金融监管总局发布《关于进一步规范股份制银行等三类银行互联网贷款业务的通知》，整顿互联网贷款业务。考虑到线上贷款和互联网贷款自动化程度普遍较高，业务管理、风险管理的有效性高度依赖管理策略与系统模型；且随着科技进步与人们生活习惯的变化，其业务规模呈现快速增长趋势，蕴含风险需引起内审部门重视。

五篇大文章：

5月，金融监管总局印发《关于银行业保险业做好“五篇大文章”的指导意见》，结合近期密集发布的“五篇大文章”相关政策文件与监管要求，预计未来此领域的监管关注将持续抬升。从近期监管处罚来看，2024年普惠金融领域的处罚较为密集，2023年绿色金融领域有多张罚单，养老金融、科技金融、数字金融领域近期暂未出现相关处罚。

业绩压力驱动的违规行为：

近期，由于经济承压与金融转型，商业银行面临较大的业绩增长与风险化解方面的挑战，二季度关注到多类由于业绩压力驱动导致违规的处罚案由，如掩盖真实资产质量、延缓风险暴露、虚增业务规模、调节利润等。

代理业务：

二季度代理业务相关处罚大幅增长，罚单共计52张，合计罚没金额高达人民币9,649万元。特别是代销保险领域罚单较为集中，高达19张，处罚事由涉及代理保险多个业务环节，且违规事由非常详细。

内部账户：

2023年与2024年，分别出现了三起“内部账户”相关处罚。第一起为某村镇银行“违反内部账户管理规定划转信贷资金”。第二起为某农村商业银行“利用内部账户违规过渡资金”。第三起为某城市商业银行“通过内部账户违规操作延缓风险暴露”。以往监管处罚亦出现多种形式的内部账户违规，建议内审部门关注。

资金中介：

2024年二季度金融监管总局共发布7张涉及资金中介的罚单，处罚金额共计人民币210万元，处罚对象覆盖大型国有商业银行，股份制商业银行与城市商业银行。主要案由为“利用资金中介虚增存贷款规模”“贷款中介风险排查不到位”“违规与票据中介合作”“员工与资金中介存在异常资金往来”等。2023年以来，监管机构对于资金中介的监管关注总体呈现上升态势。

其他：

除以上领域外，我们还关注到涉及打击金融犯罪、风险预警与线索处理、境外机构投资、隐性费用/收费合规、跨区域经营等处罚案由。

观察二：银行理财公司密集接受监管处罚

6月28日，金融监管总局对两家国有银行理财子公司、三家股份制银行理财子公司进行了处罚。其中，最高罚没金额达人民币850万元。处罚主要原因集中在未能穿透识别理财产品的底层资产，产品或交易信息披露不规范两个方面。截至目前，监管机构已对13家理财公司实施了处罚，累计下发了16张罚单，涉及的罚没金额总计达人民币7,070万元；其中，两家国有银行理财子公司已第二次受到监管处罚。

观察三：审计署报告点名商业银行政策落实情况

6月25日，审计署发布《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，其中对金融机构在政策落实方面存在问题进行了说明，包括信贷业务服务实体经济的不足、金融资源供给结构优化不够等。具体表现为“信贷投放质量不高问题，涉及科技、绿色、三农等国家重点扶持的领域违规改变贷款用途”，以及“信贷投放存在空转现象，存在即贷即收、等额存贷等违规行为”。同时还指出了“增加项”质量不高，本应投向科技创新领域的贷款被挪用或用于空转套利，偏离了约定的资金用途；以及“减少项”力度不够，对于“僵尸企业”和“长期未改善的不良贷款”等类型的贷款出清任务，尚未完全落实。

观察四：中小金融机构改革化险的问题与关注事项

2024年1月，金融监管总局召开2024年工作会议并指出“持续有效防范化解重点领域风险，中小金融机构改革化险步伐加快，农信社改革有序推进。一批高风险机构得到稳妥处置，打击非法金融活动取得新的成效”。2024年6月以来，已有几十余家农村中小银行被吸收合并，新万亿银行接连出现，新组建的省级农商银行也相继揭牌开业。大型国有商业银行、股份制银行、城市商业银行等面临吸收、合并、重组化险中小金融机构的重任，需关注部分中小银行在前期积累的显性和隐性风险，特别是并购重组前后可能出现的共性问题等。

国际内部审计师协会于2023年发布了《人工智能审计框架》，围绕内部审计师如何在人工智能领域开展审计工作，介绍讲解了五大主题，包括人工智能的发展现状、审计框架、面临挑战、应对方法以及重点关注风险点。此外，《人工智能审计框架》还提出了机构在人工智能审计中应普遍关注的事项及审计重点，共70余项，供内审人员参考。

关注“五篇大文章”领域的业务发展与增长质量

自2023年10月中央金融工作会议首次提出要做好 “五篇大文章”后，金融监管部门陆续出台五篇大文章相关指导意见与扶持政策，促进金融支持实体经济发展。但从审计署检查发现及监管处罚问题来看，亦存在信贷投放质量不高，改变资金用途或资金被挪用等问题。同时，行业内亦存在企业行业划分不准确、企业划型不准确，导致普惠金融、科技金融、绿色金融资源错配等情况。建议内审部门既要从战略支持出发，关注政策传导落实的有效性，亦要从高质量增长出发，关注业务背景的真实性以及资金用途的合理性。

监管趋严与降本增效的大环境下，做好“加法”与“减法”

随着金融监管趋严，商业银行风险管理与监管合规面临巨大挑战。但在金融行业普遍降本增效，过“紧日子”的大背景下，管理活动面临更强的成本约束，应对措施需充分平衡风险管理的目标与成本，以期在不牺牲质量的情况下有效管控风险。银行需定期审视风险视图与管理机制，评估各类风险的重要性，管控目标与措施成本的匹配性，寻找简化优化的空间，以预留资源应对风险变化与新兴风险，并为支持未来发展做出必要的资源投入。同时，亦需在统一的科技战略与风控要求下，优化系统平台功能、引入各类数据、应用智能工具；并持续注重冗余、同质事项的识别与整合，以最大程度减轻增量负担。建议内审部门从战略支持的视角，及时评估各类业务与管理活动的可持续性，辅助银行科学合理地降本增效。

结合近期监管趋势及期望，促进审计精益化管理

截至目前，人民银行、金融监管总局、证监会均已发布行政处罚裁量权实施办法或征求意见稿，其中规定了各类免于处罚、从重处罚、从轻处罚的情形。例如金融监管总局将对“五年内，再次实施违反同一定性依据的同一类违法行为”的情景从重处罚，预计未来处罚依据将更为精细化，处罚裁量也将日趋规范、透明。此外，结合《防范金融风险问责规定（试行）》《国有企业管理人员处分条例》的最新要求，责任认定与处分决定也将更加精细化。建议内审部门根据最新趋势，优化审计工作相关要求，例如问题依据更加准确，问题定性与责任划分更加有据可依，屡查屡犯问题界定参照监管要求酌情调整，以支撑审计工作精益实施，与监管期望保持同步。

刊物简介：

毕马威“内审观察季刊”系列为商业银行内部审计服务专题报告。我们持续跟踪国内外内部审计理论发展、银行业重要法规及监管政策变化、监管检查与处罚动态、市场变化及舆情信息等，运用毕马威专家团队丰富的行业经验及专业解读，及时与您分享内部审计相关的风险洞察与应对建议。

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