内审知识——发现抽样、停-走抽样的用法与区别！

ID：内审师修行与实战

1.内审对抽样技术的态度

内审实务中，很多系统性的抽样方法用得并不多，也不被重视。

因为大多时候，内审是以“发现问题”为目的，且发现的“偏差”量越多越好。

不像外审，为了评价可控风险下的整体“误差率”。

内审只有在精力不够的情况下才会选择抽样，如果能全部审一遍，那就不会选择抽样！

抽样时，也多是根据审计师的个人判断，抽取风险最大的那一部分样品进行查验，而不是选择“最具代表性”的样品。

所以，内审对抽样技术并没有想像中的那么重视，但也不能无视，仍需要了解一些基础知识。

此次就简单唠一唠两种相对“人性化”的抽样技术：发现抽样、停-走抽样！

2.为啥选择这2种抽样技术？

相对于其他抽样技术（除了随机抽样），我们内审会经常用到这2个，也比较贴合内审的实际需求。

而且，这2项抽样技术有一个共同点：没有固定样本量，边抽边评。

（1）发现抽样：发现一例问题或舞弊，那就不继续找下去了，已经可以证明这人不行，这事做的不行，直接淘汰或彻查就行了，不需要抽样下去。

接下来是其他操作，如：针对查出来的问题进行细节化操作，比如：分析异常原因、找出风险点、控制弱点，以及怎么改善治理等等。

（2）停-走抽样：你已经审计过八百遍的产品质量控制，知道这次抽样的质量控制点的总体合格率超99%，你根本不想浪费太多精力和时间去调取大量的样品。

按惯例或操作指引，你只需要抽取100个样品作为审计证据就行了。

先抽他100个，如果发现其中有1个有问题或者都没有问题，那就结束抽样。

但你若发现了2例不合格，或有超过2个不合格，这明显超出你的预期，这么高的不合格率可代表不了整体！

那就接着抽下去，直到样品中的合格率达到99%了再停下来。

3.两种抽样技术的主要区别？

发现抽样：小子，只要我挑出你一个毛病来，就不调查你了，已经能证明你这人不行，直接就把你开了。

发现抽样就是为了找出一个例外。

停-走抽样：老弟啊，大家都知道你10个水果中有1个坏果（10%），而我也只需要带走10个水果当证据。

如果10个里面有2个坏的，咱们就需要继续抽，不然送到领导那里，你坏果率达20%可不好交待！

如果我抽的20个中有2个坏的，那咱们就停下不抽了！

如果20个中有3个坏的，咱还得接着抽，直到30个中有3个坏的。

但也只能到抽到30个样品了，再多我可就背不走了，就算30个中有10个坏的，我也会停下来把样品带走！

停-走抽样，就是为了减少样品量，尽量让抽取的样品能够代表整体。

4.定义及使用

发现抽样，指在既定可信赖程度下,在假定误差以既定的误差率存在于总体的情况下,至少查出一个误差的抽样方法。

停-走抽样是固定样本量抽样的一种特殊形式，它是从预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价，来完成抽样工作的方法含义。

（1）可信赖程度：你觉得你这样做，有多少把握做对了？

如果你用到95%的可信赖程度，你就可以说：“我有95%的把握证明“抽样结果”是对的！

（2）可容忍误差：你觉得的有多少误差是可以接受的，也就是你认为整体中超出的这个误差率，就代表整体不合格。

就是一个控制界限，或心理预期！

（3）预计总体误差率：猜测一下，整体里面会有多少误差。

发现抽样和停-走抽样，都是先以“总体误差率为零”的假定下，结合可信赖程度和可容忍误差，确定初始样品数量！

（4）需不需要二次抽样？

发现抽样和停走抽样，都可以进行二次，三次抽样！

发现抽样：如果初始抽样发现了问题，哪怕只查了初始样品的一半，也可以直接停止抽样。

如果初始抽样不能决定是否有问题，也可以二次、三次抽样，直到发现问题（抽样误差率超过可容忍误差率）了再停下。

停走抽样：如果初始抽样没发现问题，那就停下来；

如果发现有问题（抽样误差率超过可容忍误差率），那就需要二次抽样。

二次不中，三次抽样，直到没问题（样品误差率低于可容忍误差率），当然也要有个限度（一般不超初始样品量的3倍）。

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