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高效省时版摘要：
2024年个人所得税迎来新变化，佛山市税务局自9月21日起调整核定征收率，影响个体工商户和企业投资者。10月1日至年底和2025年起，适用不同税率表。特定行业如律师事务所不得核定征收。7月1日起，挂牌公司股息红利个税政策调整，持股超1年免税，其他情况按比例计税。个税优惠包括非工资薪金补贴、公务用车补贴、福利费等免税。2024年个税税率表更新，涵盖综合所得和分项所得，采用累进税率，最高税率达45%。本文旨在为会计人员提供税务合规指导。
各位朋友，个税有新政策了，9 月 21 日就开始施行。
7 月 27 日，广东省佛山市税务局宣布下调个人所得税的核定征收率。依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，还有《国家税务总局广东省税务局关于发布〈国家税务总局广东省税务局个体工商户定期定额征收管理实施办法〉的公告》（国家税务总局广东省税务局公告 2018 年第 22 号）等相关法律法规，佛山市就个人所得税行业所得率相关问题发布了公告。
公告内容如下：个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人取得的经营所得，若实行核定征收，适用《佛山市个人所得税行业所得率表》。该公告于 2024 年 9 月 21 日起施行。
这里有特殊情况需要说明。2024 年 10 月 1 日 - 2024 年 12 月 31 日期间，个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人取得的经营所得在实行核定征收时，适用一张表；自 2025 年 1 月 1 日起，这些人取得经营所得实行核定征收时，则适用另一张表。
另外，根据《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发〔2011〕50 号）相关规定，像律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税，不适用这两张表。同时，按照《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 41 号）相关规定，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税，也不适用这两张表。
还有一个 7 月 1 日起实施的个税新政。
6 月 28 日，财政部、国家税务总局发布了《关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》。下面给大家讲讲重点内容。
若个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在 1 个月以内（含 1 个月）的，股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，股息红利所得暂减按 50% 计入应纳税所得额，这些所得统一适用 20% 的税率计征个人所得税。
这里的挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。
在挂牌公司派发股息红利时，对于截至股权登记日个人持股 1 年以内（含 1 年）且尚未转让的情况，挂牌公司暂不扣缴个人所得税。待个人转让股票时，证券登记结算公司根据持股期限计算应纳税额，证券公司等股票托管机构从个人资金账户扣收后划付证券登记结算公司，证券登记结算公司于次月 5 个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并办理全员全额扣缴申报。
本公告自 2024 年 7 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日执行。若本公告实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，持股时间自取得之日起计算。
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089 号）规定，独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助，这些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
不过，《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82 号）指出，按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费才不征个人所得税。
部分单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
第二项，公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费后征税。
根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58 号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照 “工资、薪金” 所得项目计算和代扣代缴个人所得税。
公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。
第三项，福利费（生活补助费）免税。
个人所得税法第四条提到的免税福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》 （国税发〔1998〕155 号）规定，生活补助费是指由于某些特定事件或原因给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其作支付的临时性生活困难补助。
此外，救济金、抚恤金免税。依据《个人所得税法》第四条第四项规定，救济金、抚恤金免纳个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定，救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
工伤保险待遇也免税。
根据《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税 [2012] 40 号）规定，工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第 586 号）规定取得的工伤保险待遇免征个人所得税。
工伤保险待遇包含工伤职工按照《工伤保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。
单位和个人缴纳的 “三险一金”免税。财税 [2006] 10 号规定，企事业单位按照规定实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12% 的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。
个人提取的 “三险一金” 也免税。财税 [2006] 10 号规定，个人实际领 (支) 取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。
生育津贴免税。根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8 号）规定，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。按国家统一规定发放的补贴、津贴免税。依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税规定，以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定，国家统一规定发给的补贴、津贴，如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
退休费、离休费等也免税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税规定，具体包括按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。
下面讲讲个人所得税扣除明细，包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、公益性捐赠等。
最后，给大家分享 2024 年最新版个税税率表。
有 9 类所得需要缴纳个人所得税。
综合所得包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。分项所得包括经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
居民个人工资、薪金所得预扣率表，按月申报纳税。
居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额计算应预扣预缴税额。
这里的收入额为劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额，其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用方面，预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。按月或按次申报纳税时，稿酬所得、特许权使用费所得预扣率适用 20% 的比例。
综合所得税率表适用于个税汇算清缴，综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得税率表规定，非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
经营所得税率表中，全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为 20%，该税率适用于居民个人和非居民个人。
居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在 2027 年 12 月 31 日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
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