何观舒：虚开发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#南宁#

2024年7月，国家税务总局广西壮族自治区税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，南宁市共计有7家公司存在虚开增值税普通发票的行为，被所辖税务局稽查局处以处罚，因涉嫌虚开发票罪被移送公安机关立案侦查。

7家公司涉及餐饮、酒店、建材、科技、贸易等行业，虚开的金额从140多万元至2800多万元不等。具体违法信息如下：

1.广西晟某餐饮管理有限公司，在2021年01月01日至2022年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票267份，票面额累计2851.98万元。税务处理处罚：对其处以罚款14.00万元的行政处罚、依法移送司法机关。

2.南宁市钦某贸易有限公司，在2020年08月01日至2023年08月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票2830份，票面额累计1718.51万元。税务处理处罚：对其处以罚款11.00万元的行政处罚、依法移送司法机关。

3.广西天某某贸易有限公司，在2020年08月16日至2023年08月16日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票2170份，票面额累计1414.91万元。税务处理处罚：对其处以罚款11.00万元的行政处罚、依法移送司法机关。

4.广西厨某某餐饮有限公司，在2020年08月01日至2023年08月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票616份，票面额累计415.50万元。税务处理处罚：对其处以罚款11.00万元的行政处罚、依法移送司法机关。

5.广西南宁岱某建材有限公司，在2020年08月01日至2023年08月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票470份，票面额累计289.10万元。税务处理处罚：对其处以罚款11.00万元的行政处罚、依法移送司法机关。

6.广西高某科技有限公司，在2020年08月01日至2023年08月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票3334份，票面额累计223.78万元。税务处理处罚：对其处以罚款11.00万元的行政处罚、依法移送司法机关。

7.广西鑫某酒店有限公司，在2020年08月01日至2023年08月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票2211份，票面额累计142.82万元。税务处理处罚：对其处以罚款11.00万元的行政处罚、依法移送司法机关。

税与罚短评：

虚开普通发票达到情节严重标准的，以虚开发票罪追究刑事责任。根据司法解释的规定，虚开发票罪情节严重的标准为：（1）虚开金额50万元以上；（2）虚开100份且金额30万元以上；（3）五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开发票，票面金额达到第一、二项规定的标准60%以上。

上述7家公司虚开的金额都达到了情节严重的标准，将以虚开发票罪追究刑事责任。

但是，对于虚开金额不大，具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：黄某某虚开发票案

1.2.办案机关：玉林市玉州区人民检察院

1.3.简要案情：黄某某指使他人其利用设立的2家经营部虚开给A食品销售有限公司增值税普通发票共计41份，虚开金额共计1825170元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人黄某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但鉴于黄某某具有坦白、认罪认罚、积极补交税款未造成国家税款损失等情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款、第三十七条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对黄某某不起诉。

2.1.案例二：沈某某虚开发票案

2.2.办案机关：昭平县人民检察院

2.3.简要案情：沈某某委托他人为昭平县A食用菌有限公司虚开增值税普通发票，金额累计达到1626600元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人沈某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条之规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对沈某某不起诉。

此外，对于虚开金额250万元以上或者虚开500份且金额150万元以上的，属于情节特别严重，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。上述7家公司中，有6家公司都达到了情节特别严重的标准。但如果具有从轻、减轻处罚情节的，可以争取缓刑的结果。例如：

3.1.案例三：木某某、陈某某虚开发票案

3.2.审理法院：南宁市江南区人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人木某某、陈某某虚开增值税普通发票，情节特别严重，其行为已构成虚开发票罪，系共同犯罪。公诉机关指控被告人木某某、陈某某犯虚开发票罪成立。在共同犯罪中，被告人木某某、陈某某均起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人木某某、陈某某能如实供述自己的罪行，认罪态度较好，依法予以从轻处罚。被告人陈某某的辩护人提出的木某某实际控制的15家电动车经营部套取的发票仅有部分给陈开清使用、陈某某所开发票均有实物交易且与实物价格对等、均已按照国家标准纳税申报的辩护意见，本院在量刑时予以考虑。综观本案，被告人陈某某已补缴相应税款，具有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其宣告缓刑。......判决如下：被告人木某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币四万元；被告人陈某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年十个月，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。

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