何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#太原#

2024年9月，国家税务总局山西省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，太原市有5家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

5家公司的违法失信信息如下：

1.山西美某建材有限公司，在2021年04月22日至2023年07月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额249.91万元，税额32.49万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.山西邵某贸易有限公司，在2021年04月22日至2023年07月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额249.91万元，税额32.49万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

3.山西湘某商贸有限公司，在2021年04月22日至2023年07月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额249.91万元，税额32.49万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

4.山西创某贸易有限公司，在2021年04月22日至2023年07月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额249.83万元，税额32.48万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

5.山西邵某科贸有限公司，在2021年04月22日至2023年07月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票25份，金额249.91万元，税额32.49万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

税与罚评析：

根据《刑法》第二百零五条和有关司法解释的规定，虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述5家公司虚开的税额都超过了此标准，其责任人员将面临刑事处罚。虚开税额10万元以上不满50万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；单位犯罪的，对判处罚金，对个人判处刑罚的，没有罚金刑。

那不是说，只要虚开税额达到了10万元以上，就一定会被判处刑罚呢？

并不是。对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：曹某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：古交市人民检察院

1.3.简要案情：曹某某为取得增值税专用发票用于抵扣税款，让兴县B运业有限公司为古交市A公司虚开增值税专用发票29份，价税合计3199828元，税款317100.02元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人曹某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，自愿认罪认罚，已补缴了全部税款，根据《刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对曹某某不起诉。

2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：太原市杏花岭区人民检察院

2.3.简要案情：张某某通过他人，接受虚开的增值税专用发票共计12份，涉案12份增值税专用发票价税金额合计1233863.71元，税额179279.36 元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自愿认罪认罚、案发前税款已补缴等情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

但是，需要注意的是，根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第十一条第二款的规定，在提起公诉前，无法追回的税款数额达到三十万元以上的，或者五年内因虚开发票受过刑事处罚或者二次以上行政处罚，又虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额在三十万元以上的，属于有其他严重情节，处三年以上十年以下有期徒刑。

上述5家公司虚开的税额都超过了30万元，如果存在被认定为其他严重情节的情形，将导致法定刑的升格。

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