直播带货作为近年来兴起的一种新型电商模式，以其独特的互动性和即时性吸引了大量消费者，同时直播电商的蓬勃发展激发了消费市场，在促进消费增长、就业创造、品牌建设、产业升级和乡村振兴等方面发挥了积极作用，成为了推动经济高质量发展的重要力量，但是随着行业的快速发展与准入门槛低、监管不全面的矛盾也使得一系列合规问题大量爆发，尤其是带货主播的涉税法律风险尤为突出。

一、虚构业务转换收入性质，降低税率

头部主播最常见的税收筹划手法为主播在税收洼地成立多家未有实际业务运营的个人独资企业或工作室（个体工商户），将佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为经营所得进行申报，并利用税收核定政策来大幅降低税率，这种税筹方式已经被明确认定为属于个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的行为。

二、隐匿收入虚假申报，减少应纳税额

带货主播的收入类型广泛，除了大家熟悉的带货佣金外，还包括坑位费、保量提成、供货价结算且兼具娱乐主播的粉丝打赏收益，另外数额也较难明确，在自行申报纳税时，主播的纳税人自觉性也到较大考验，而通过公布的处罚案例来看，主播通常采取拆分合同手段隐匿收入、个人收取款项但不申报或虚假申报等手段以期达到减少税额的非法目的。

三、利用核定征收方式和地方税收优惠，转移纳税义务

当年“直播一姐”薇娅补缴税款、滞纳金等共计13.41亿元事件震惊全国，而其偷逃税的重要手段之一就是在转换收入性质基础上转变了征税方式，将查账征收变为核定征收。核定税收的核定所得率依当地出台的具体政策而定，部分地方政府为了招商引资发展地方经济，往往将核定所得率设定得很低，形成了所谓的“税收洼地”，带货主播利用核定所得率可以大幅度降低所得数额，从而降低实际税负，甚至还有个税返还等其他优惠。

另外部分强势主播，利用其大量的粉丝基础和“销售带货能力”为谈判价码，通过协议约定转移纳税义务由合同相对方承担，虽然我国税收相关法律法规并未禁止纳税义务人与合同相对人约定由“谁”但该约定不能对抗第三人，更不得改变税务机关依法确定纳税主体、税种、税率等，税务机关作出征税决定后纳税义务人仍应缴纳税费，不能成为逃避缴纳税费的依据，否则仍可能面临处罚。

网络直播行业高净值客户对政策、税务规则变化的应对措施

（一）税务合规注意事项

1. 全面了解税务相关法规

MCN机构与主播通过学习税务相关法规，能够提高税收意识并熟悉政策规定，进而合理利用税收优惠以降低税负，并在税务登记与纳税义务、发票管理、税务筹划与合规、关注税收优惠政策以及应对税务稽查等多个方面做好准备工作。初创小微企业、创新型直播模式以及地方政府提供的专项优惠政策，为直播行业提供了税收减免的机会。因此，密切关注并善用这些政策，有助于增强企业的竞争力和经营效益。

2. 税务风险识别与控制

MCN机构和主播应主动进行税务风险的识别与控制，以确保运营合规性并降低财务风险。首先，应全面梳理收入来源和费用构成，明确税收义务，并根据实际情况对纳税主体、税率适用情况进行准确判断。其次，需针对可能出现的虚开发票、税务申报不实等高风险环节建立有效的内部控制机制，加强对税务政策的解读与执行。此外，借助专业的财税顾问或外部专家团队进行定期审核，可以及时发现潜在问题并采取纠正措施。通过完善的税务风险管控，MCN机构和主播不仅能够保障合法权益，还能提升业务运营的透明度和稳定性。

3. 建立完整合规体系

MCN机构与主播均需构建完整的合规体系，以实现长期稳健发展。合规体系的建立需要从业务流程、财税管理、法律保障等多方面入手。具体而言，MCN机构应规范合同签署流程，明确与主播的法律关系，并确保数据记录和财务报表的真实性和完整性。主播也需要充分了解自身的权利和义务，特别是在收入申报和税务缴纳方面。通过制定全面的规章制度和内部审核机制，MCN机构和主播能够有效降低风险，提升市场信任度，同时为行业健康发展奠定基础。

4. 聘请专业税务顾问

MCN机构和主播因缺乏财税指导，容易面临税务合规风险，尤其是在收入性质认定和税收代扣代缴方面。主播与MCN机构或直播平台之间的关系复杂多样，包括劳动关系、劳务关系、个体工商户/个人独资模式以及经纪代理模式等。在不同的关系模式下，对主播收入性质的认定有所差异，相应的纳税义务和税率也有所不同。如果收入性质无法准确界定，可能导致个人所得税代扣代缴义务执行不当，进而引发税务处罚的风险。

此外，当MCN机构与灵活用工平台或人力资源公司进行合作时，还可能存在合理商业目的缺失的问题。如果这种合作仅仅是为了规避税收，而不是基于真实的业务外包需求，同时主播和业务活动未在平台所在地，MCN机构可能面临税务调整的风险，甚至可能涉嫌虚开发票等税务违法行为。与灵活用工平台合作中的不合理商业目的也可能引发税务调整和法律问题。为了减少风险，主播和MCN机构需聘请相关合规与税务从业人员，依法合规纳税，避免违规行为带来的处罚和损失。

（二）整体合规与税务优化方案

1. 整体架构搭建

结合自身情况，MCN业务及电商业务，从财税优化角度梳理公司架构， 通过对MCN业务、品牌宣传、电商业务板块拆分，合理规划小微企业/小规模纳税人企业股权结构，以充分享受现行优惠政策；通过架构的梳理和规划，对相应的业务安排，人员配置、关联交易定价等提出建议，以实现无票支出的合规解决，以及公司整体税负的合规优化。

2. 头部主播合规方案

头部主播可以通过合理规划，通过相关方案实现列支一定合理成本、获得一定的政府财政奖励以及实现个人税负相对最优化。

有任何财税、股权等相关问题可在评论区讨论或问我哦！

▍ 声明：

1、推送稿件及图片来金茂凯德青岛律师事务所。版权归原作者所有。除非无法确认，我们都会标明作者及出处，如有侵权，请及时与后台联系处理，谢谢！

2、上述内容仅供大家参考和学习之用，不作为实际操作依据。