少填一张表，补税6000万

近年来，公司被取消高新技术企业资格认定的情况较为常见，仅2024年至今，就有近3000家公司被取消资格，通常原因包括高新收入占比不达标、研发费用占比不达标、科技人员占比不达标等。

但以连续两年未填报报表的理由不认定则比较少见，着实让人惋惜。只不过因为报表疏忽而导致了六七千万元的补税，企业相关负责人首当其冲对此负责，这个教训值得每个企业吸取！

很多人看见高新技术企业的税收优惠红了眼…….企业所得税减按15%征收、亏损结转年限延长至10年、研发费加计扣除、地方上还有财政补助等等。

高新技术企业优惠政策

1、 增值税加计抵减

政策内容：

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

上述所称先进制造业企业是指高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人。

政策依据：

《工业和信息化部办公厅关于2023年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅财函﹝2023﹞ 267号）

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）

《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）

2、研发费用加计扣除

政策内容：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

政策依据：

《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财税〔2023〕7号）

《科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

《科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告〔2023〕44号）

3、 企业所得税税率优惠

政策内容：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第28条

研发费用加计扣除三大误区

只有高新技术企业才可以享受研发费用加计扣除？

提醒：

以上理解是错误的！

并非只有高新技术企业才可以申请研发费用加计扣除的优惠！

注意：

研发费用加计扣除不是高企的专属，不论是高新技术企业还是非高新技术企业，只要财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

拓展：研发费用加计扣除对财务核算的要求？

会计核算与管理

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

依据：

财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除

政策的通知(财税〔2015〕119号)

对研发支出未进行单独会计处理的企业也允许享受研发费用加计扣除的优惠

提醒：

以上理解是错误的！

企业未按照国家财务会计制度要求对研发支出进行单独会计处理， 对享受加计扣除的研发费用未按研发项目设置辅助账，也没有准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，不允许享受研发费用加计扣除7的优惠！

注意：

企业发生的研究开发费用应设置“研发支出”科目，下设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，根据核算要求可以自行设立三级及以下科目等，按照研发项目和费用种类分别归集核算。

1、费用化支出的核算，研发费用发生时：

借：研发支出-费用化支出

贷：现金、银行存款、原材料等

月末结转费用化支出

借：管理费用-研发费用

贷：研发支出-费用化支出

2、资本化支出的核算，研发费用发生时：

借：研发支出-资本化支出

贷：现金、银行存款、原材料等

形成资产时：

借：无形资产

贷：研发支出-资本化支出

亏损企业不能享受研发费用加计扣除的优惠？

提醒：

以上理解是错误的！

注意：

盈利企业和亏损企业都可以享受研发费用加计扣除的优惠。

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