十四届全国人大常委会第十三次会议
12月25日表决通过了增值税法
自2026年1月1日起施行
增值税是我国第一大税种
随着增值税法制定出台
我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律
涵盖了绝大部分的税收收入
落实税收法定原则取得重大进展
增值税是中国第一大税种,财政部数据显示,2023年全年国内增值税收入约6.9万亿元,占全国税收收入比重约38%。2024年前11个月增值税收入约6.1万亿元,占比约38%。目前增值税纳税人超6000万户,而由于商品、服务、不动产等都含有增值税,因此增值税又与老百姓息息相关,这也使得增值税立法备受关注。
1993年底,国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《条例》),自1994年开征增值税。此后营业税改增值税后,增值税征收范围进一步扩大。随着增值税相关改革措施已全部推出,立法条件成熟。为以法律形式巩固改革成果,自2022年底,增值税法草案对外公开征求意见,其间经过三次审议,最终在2024年底获得全国人大常委会表决通过。
此次增值税立法,按照保持现行税制框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变的原则进行,因此在增值税税率设置等方面,与现行制度一致。
当然,为了以法律的形式巩固营改增及增值税改革成果,建立消费型增值税制度框架,提高征管效率等,此次增值税法修订中也有不少变化。这有待最终增值税法全文披露。
随着增值税完成立法,我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律,这涵盖了绝大部分的税收收入,落实税收法定原则取得重大进展。
增值税法草案
1
首次征求意见
2019年11月27日,财政部、 国家税务总局联合发布《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》,公开征求意见。
2
提请审议
2022年12月27日,增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议。
3
一审稿
2022年12月30日,中国人大网公布《中华人民共和国增值税法(草案)》,公开征求意见。
4
第二次审议
2023年8月28日,增值税法草案二次审议稿提请十四届全国人大常委会审议。
8月29日,十四届全国人大常委会第五次会议对增值税法草案二审稿进行了分组审议。
5
二审稿
2023年9月1日,中国人大网公布《中华人民共和国增值税法(草案二次审议稿)》,公开征求意见。
6
第三次审议
2024年12月21日至25日,十四届全国人大常委会第十三次会议审议增值税法草案(第三次审议)。
我国目前有18个税种,具体如下:
一、所得税类
企业所得税:对企业的生产经营所得和其他所得征收的税。
个人所得税:对个人的各种所得征收的税。
二、流转税类
增值税:对商品(包括货物和劳务)在流通过程中增值额征收的税。
消费税:对特定消费品的生产和进口环节征收的税。
关税:对进出口货物征收的税。
三、财产和行为税类
房产税:对房产的所有权人或使用人征收的税。
车船税:对车辆和船舶的所有人或管理人征收的税。
契税:对土地、房屋权属转移征收的税。
印花税:对合同、产权转移书据等凭证征收的税。
城市维护建设税:对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的税,用于城市维护建设。
土地增值税:对转让土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值收入的单位和个人征收的税。
城镇土地使用税:对在城镇土地使用范围内使用土地的单位和个人征收的税。
耕地占用税:对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。
资源税:对开采自然资源的单位和个人征收的税。
环境保护税:对排放应税污染物的单位和个人征收的税。
船舶吨税:对进出中国港口的国际航行船舶征收的税。
四、特定目的税类
车辆购置税:对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等车辆的单位和个人征收的税。
烟叶税:对收购烟叶的单位征收的税。
我国目前有14个税种已经制定了法律,具体为:增值税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税。这些税种的立法,标志着我国税收法定原则的进一步落实,为税收制度的规范化和法治化提供了坚实的基础。
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