何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#襄阳#

2024年7月，国家税务总局湖北省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，其中，襄阳有7家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务局稽查局处以罚款的行政处罚，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

7家公司中，虚开金额最低的为8万多元（税额1万多元），虚开税额最高的则达5900多万元（税额560多万元），例如：襄阳麦某农产品开发有限公司，在2022年10月14日至2023年5月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票680份，金额5944.06万元，税额564.38万元。税务处理处罚：对其处以罚款25万元的行政处罚、依法移送司法机关。

税与罚短评：

《发票管理办法》第三十五条规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

因此，对于虚开发票的，会面临罚款的行政处罚，构成犯罪，还会面临刑事处罚。

虚开增值税专用发票，虚开税额10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。

那么，为什么有些公司虚开税额超过10万元，税务机关发布的公告当中，也仅给予行政处罚，而没有移送司法机关追究刑事责任呢？例如：湖北德某舒适家居系统工程有限公司，在2018年1月1日至2019年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票19份，金额131.54万元，税额21.05万元。税务处理处罚：对其处以罚款6万元的行政处罚。

这有可能是刑事程序结束之后，税务机关再根据实际情况给予的行政处罚。根据《关于加强行政执法与刑事司法衔接工作的意见》的有关规定，“未作出行政处罚决定的，原则上应当在公安机关决定不予立案或者撤销案件、人民检察院作出不起诉决定、人民法院作出无罪判决或者免予刑事处罚后，再决定是否给予行政处罚”。

而虚开税额21万多元，并不属于数额较大，如具有从轻、减轻处罚情节的，可以依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：襄阳A有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：荆门市东宝区人民检察院

1.3.简要案情：襄阳A有限公司为湖北B商贸有限公司、湖北C商贸有限公司虚开增值税专用发票21份，金额1964281.38元、税额206878.62元、价税合计2171160元。

1.4.不起诉理由：本院认为，襄阳A有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第三款规定的行为，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。鉴于其犯罪情节轻微，具有全额退赃的从轻处罚情节，自愿认罪认罚，可以从宽处理，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对襄阳A有限公司不起诉。

对于虚开税额巨大，如果不具有适用减轻处罚情节的，最低也要面临十年有期徒刑的刑罚。例如：

2.1.案例二：张某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：湖北省宜城市人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人张某某借用他人身份证件登记注册公司和租赁公司，在没有实际货物购销的情况下，为他人公司、为自己公司虚开增值税专用发票牟利，虚开的税款数额巨大（税额6864218.9元），其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人张某某当庭自愿认罪，可以酌情从轻处罚。......判决如下：被告人张某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金三十万元。

但是，对于具有自首等适用减轻处罚情节，即虚开税额巨大，也有判处三年有期徒刑，并适用缓刑的可能。例如：

3.2.审理法院：湖北省大冶市人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人曹某某为牟取非法利益，违反国家增值税专用发票管理规定，在无真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票税额达13530242.54元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人曹某某自动投案，在接受公安机关第一次讯问时如实供述其犯罪事实，系自首，可以减轻处罚。......结合被告人曹某某具有自首、已全额退缴违法所得等量刑情节，可对其适用非监禁刑。......判决如下：被告人曹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币二十万元。

#虚开增值税专用发票罪律师#

#襄阳虚开增值税专用发票罪律师#