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2020年A股上市公司年报审计工作已开始，不少审计机构制定了详细的审计计划，明确了审计重点，上市公司将迎来史上最严年报审计。为提升从事证券服务业务会计师事务所(简称“证券所”)年报审计质量，中国注册会计师协会和中国证监会会计部将于12月中旬联合举办2020年证券所审计培训班，对年报审计相关准则和监管政策进行解读。

七个领域成审计重点

在严监管环境中，上市公司2020年度报告的哪些领域会成为审计重点？分析人士指出，从国务院、证监会最近一年发布的一系列文件可以看出监管部门关注的重点。

国务院2020年10月发布的《关于进一步提高上市公司质量的意见》提出，严厉打击通过财务造假、利益输送、操纵市场等方式恶意规避退市行为，将缺乏持续经营能力、严重违法违规扰乱市场秩序的公司及时清出市场。积极稳妥化解上市公司股票质押风险，严肃处置资金占用、违规担保问题。

证监会此前发布的《2019年度证券审计市场分析报告》指出，上市公司2019年年报审计提到的主要问题包括：审计意见恰当性、关联方资金占用、金融工具、收入确认、企业合并、关键审计事项等。证监会发布的《2019年度内部控制审计、商誉减值审计与评估专题检查情况的通报》提到，上市公司内部控制审计涉及的主要问题包括：内部控制审计工作流于形式、控制测试执行不到位、关键审计证据缺失、审计意见不恰当等。商誉减值审计的问题则主要涉及资产组认定、减值测试方法、重要参数选取、与商誉减值相关信息披露、三方沟通与协调等方面。

此外，证监会专门组织开展控股股东资金占用审计专题现场检查，重点选择已发现存在资金占用的、存在“存贷双高”等涉嫌资金占用的上市公司审计项目。检查发现，资金占用审计有关问题仍较为突出，有的甚至可能影响审计意见恰当性，严重影响上市公司年报信息披露质量。

结合上述情况及2020年新情况，预计今年监管部门关注的重点审计领域包括：控股股东资金占用和违规担保(特别是存在控股股东股票大比例质押风险或“存贷双高”的上市公司)、财务造假和持续经营重大疑虑(特别是处于退市边缘和存在重大财务或业绩压力的上市公司)、公司内部控制有效性、商誉等重大资产减值、重大非常规交易、新收入准则的实施以及审计意见恰当性等。