我们知道任何一件商品在市场上流通时都需要缴纳增值税，增值税也是由消费者直接承担的税种之一，而在企业贸易过程中，增值税可以通过进项税额与销项税额进行抵扣，在最理想的状态下，能够实现进项等于销项，也就是没有增值税。

但在很多时候，因为公司性质不同、或场景不同等原因无法取得增值税专用发票，就使该公司没有进项税额，需要完全承担该增值税，无法抵扣。

但有一样产品，在企业未取得进项增值税专用发票的情况下，依然能用于抵扣销项税额，而这样产品就是——农产品。

我们也能通过这项优惠条件，让与农业有关的企业，将增值税税率从9%降低到0，节约数万乃至数十万、数百万的税负。

1、凭什么抵扣？

为什么农产品可以不需要进项增值税额，而直接进行抵扣呢？

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第3点规定：“购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额（现为9%）。”

进项税额的计算公式是：进项税额=买价×扣除率

并且《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第1点规定：“农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。”

通俗地说就是，自己生产农产品进行销售，是不需要缴纳增值税的。

假设A农业生产者卖了1000块钱的农产品，不需要缴纳增值税，B企业因购买1000块钱A农业生产者销售的农产品，其中的90元，则是可以用于销项抵扣的部分。

2、凭什么节约？

我们明白了原理，就要考虑如何才能将13%（或9%）的增值税，降到最低，甚至于0呢？

其实就是将公司拆分，将复合型农产品企业拆分为农产品生产企业与农产品加工企业，原属于农产品生产的部分就不再需要缴纳13%的增值税，直接已经农产品而免税，从而降低了整个公司的税率。

我们举个例子，假设某市的牛奶公司，先饲养奶牛生产牛奶，再将生产的新鲜牛奶加工成奶制品，最后再将奶制品销售给B端企业，和C端消费者。公司的进项税额，主要来自向农民购买的草料和公司水电、维修费。2020年度从农民手中购入草料金额为1000万元，允许抵扣的进项税额为90万，另有80万的水电维修进项税额可抵扣，而公司全年奶制品不含税销售额为5000万元。

在我们不拆分的时候，我们需要缴纳5000×13%-（90+80）=480万的增值税。

但如果我们将公司拆分，由饲养场单独成立子公司运营，母公司负责奶制品加工，子公司再将鲜奶卖于母公司，假设年售价为4000万，那么该母公司就只需要缴纳5000×13%-4000×9%-80=210万的增值税即可。

而负责牛奶生产的子公司，因为生产的是农产品，不需要缴纳增值税，就实现了增值税从13%降至0的过程，使整个公司都实现了节税。

从原来的480万元降低到了210万，节约了270万。

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