2018年12月27日国家税务总局发布《财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，通知明文规定：“自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。”

但昨日（29日）央视新闻联播报道，李克强主持召开国务院常务会议，决定延续实施部分个人所得税优惠政策，也就是我们所说的年终奖计税优惠政策。

央视新闻联播称：“为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定，一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。三是将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。”

对于很多人来说并不清楚年终奖的政策优惠是什么样的，今天小柳就给大家简单解释一下。

1、年终奖计税有什么优惠政策？

《财政部 税务总局 关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》第一条规定：“以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。”

“计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数”，同时，“居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。”

这句话是什么意思呢？

也就是说我们的年终奖也要按3%—45%的个税税率纳税，我们假设某人在2021年年底获得了3万元的年终奖，那么除以12个月得到的数额就是2500元，按照个税税率表对应的档次为“不超过3000元，按3%的税率扣税”。那么每月只需要缴纳75元的个税，全年总计900元。

但如果合并纳税的话，年终奖就要与工资合并在一起计算，我们假设这个人的应纳税所得额为15万（税前收入扣除三险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的计税税基），工资+年终奖共计18万，适用于20%的税率，需要缴纳19080的个税。

而如果分开计税的话，此人的工资部分仅需缴纳13080元，年终奖部分仅需缴纳900元，共计13980元，比合并后的19080元节约了5100元。

2、谁得了实惠？

虽然优惠政策有了，那又是哪些人得到了实惠呢？合并与单独计算都是哪些人群获得实惠呢？

我们假设某公司的小张，2021年工资在扣除三险一金、专项附加扣除等后，年应缴纳所得额为3万元，而年终奖为15万元，如果单独计税的话，小张工资部分不需要纳税，年终奖部分需纳税13080元。

但如果将工资与年终奖合并纳税的话，那么综合收入就只需要缴纳9400元，与分开计税相比，少缴纳了3680元。

也就是说对于工资高于年终奖的人群，那么工资与年终奖分开计税更划得来，但如果是年终奖高于工资的话，那么年终奖与工资合并计税更划得来。

3、为什么要合并？

可能会有部分小伙伴好奇，既然分开计税更适合工资高于年终奖的大部分人群，那为什么还要将工资与年终奖合并呢？

因为很多公司会利用发放方式，使同样税前收入的两人，最终却拿到不一样的税后收入，使完全靠工资的这部分人群的利益受损。

我们假设甲乙两人的税前年收入都是20万，但甲的发放方式为10万工资+10万年终奖，而乙则为没有年终奖，全部为20万的工资。

那么甲（扣除6万起征点）后需要纳税8960元的个人所得税，而乙（扣除6万起征点）后需要缴纳11480元，同样的税前收入，不一样的发放方式后，甲就比乙节约了2520元。

4、如何才能节税呢？

可咨询小柳！最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条就要糟”。

另外，依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可私信柳哲节税！