最近一个老板让我们帮注销杭州的1家公司，其主要业务是生产加工粘胶制品，2022年从杭州整体搬迁到湖州，杭州公司一直没有注销。财务报表账面库存接近400万元，是注销时的难点，我们给出以下几种处理方案，供大家参考。

一、关联交易，销售给关联公司

直接将存货开票销售给该老板的湖州公司，业务实质是，搬迁是库存全部拉到湖州。杭州公司充分利用现有的增值税留抵税额和以前年度未弥补亏损，按市场价或折价销售给自己控制的关联公司。杭州公司缴纳的增值税，在湖州公司抵扣认证，湖州公司计入采购成本。

优点：增值税和所得税整体税负没有增加，杭州缴税、湖州抵税；

缺点：杭州公司需要缴纳增值税附加税；如果核销资料不齐全，可能被认为虚开发票。

二、直接报废，做资产损失处理

存货报废处理是否要做进项税转出？根据增值税相关政策规定，如果存货报废非正常损失，即因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等原因造成报废的，对应税额需要进项税转出。如果是过期报废、正常损耗、不可抗力等因素造成存货报废的，不需要进项税转出；同时，对应的损失可以在企业所得税税前列支。建议做好以下资料：

1、 存货报废明细表，含报废产品名称、品类、入库日期、保质期等相关项目；

2、 报废证据，比如销毁现场照片、填埋照片、拆封照片、焚毁照片等证据；

3、 内部审批报告，大额存货报废需要经过董事会审批，或者公司负责人签字；主要报废原因，如过期报废、技术更新、客户退货、严重质量问题等因素。

优点：不涉及关联方；不涉及其他税费缴纳；

缺点：大额资产报废，可能引起税务系统预警，需要提前准备相关核销资料。

三、低价销售，做进销亏损处理

低价销售商品需要有正当合理的理由。对于以下商品降价或者低价销售，属于正当的市场行为：

1、积压商品；

2、过季或者临近换季的商品；

3、临近保质期限、有效期限的商品；

4、临近保质期限的鲜活商品；

5、因依法清偿债务、破产、转产、歇业等原因需要以低于成本的价格销售的商品。

该公司业务已经从杭州转移到湖州，主要原因是受杭州当地生产资质的限制，应当属于原因5，归属“转产、歇业”的范畴。

优点：已经搬迁，对外销售，相对合理；

缺点：需要缴纳相关税费；需要确定销售价格。

处理方案需要根据业务实质来筹划，合理合规需要正当理由，否则可能被税务认定为偷逃税。尤其是公司注销时的库存处理，牵涉增值税、附加税、企业所得税、个人所得税（未分配利润）等多种税费，我们经历过不同情形的各种应对方式，欢迎来电咨询。