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高效省时版摘要:
本文详细解读了2027年前个税政策中关于年终奖的税收优惠及操作要点,助力合理节税。居民个人可选择将年终奖单独计税或并入综合所得计税,政策有效期至2027年底。通过示例对比两种计税方式,指出单独计税在某些情况下更划算。文章还介绍了个税汇算清缴时的免补税条件,包括年度综合所得收入不超过12万元或补税金额不超过400元的情况。此外,探讨了年终奖发放的四个关键问题:发放决定权、年度内离职、年度期满离职以及员工休假对年终奖的影响,强调用人单位在发放年终奖时应遵循公平与按劳分配原则,同时拥有一定的自主分配权。附上实用的个税税率表,涵盖工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得以及利息、股息、红利等所得的税率,方便大家根据自身情况准确计算税款。
以下是全文:眼瞅着又到年底,年终奖即将发放,大家是不是既盼着这笔钱,又为如何交税而感到迷茫?别发愁,今天就给大家把关键的事儿一次性捋清楚。
国家有了新规定:居民个人取得全年一次性奖金,有两种交税方式可供挑选。其一,不并入当年综合所得,将年终奖除以 12 个月,依照对应的税率表单独计税;其二,并入当年综合所得一同计算纳税。这一政策有效期直至 2027 年 12 月 31 日,能帮大家省下不少钱,可是实实在在的利好消息。
下面这些热点问答可得瞧仔细了:
什么是全年一次性奖金?单位依据全年效益以及员工全年工作业绩所发放的一次性奖金,诸如年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位按考核情况兑现的年薪与绩效工资,都属于此类。
半年奖能否当作全年一次性奖金呢?答案是否定的,它需要与当月工资合并计税。
年终奖分两次发放,能够合并按照全年一次性奖金计算纳税吗?不行,在一个纳税年度内,这种计税办法仅能使用一次。
年终奖所属年度如何确定?哪一年发放,就归属于哪一年,与年度汇算的时间区间相对应。
这两种计税方法,究竟怎样选择才能让到手的钱更多呢?通过一个例子就能一目了然。小周在 2024 年全年工资为 9 万元,年底取得全年一次性奖金 2.4 万元,暂且不考虑三险一金、专项附加扣除等因素。
选择单独计税:
先将年终奖除以 12,得到 2000 元,对照税率表,适用税率为 3%,速算扣除数为 0。
全年一次性奖金应纳税额为:2.4 万元 ×3% = 720 元。
综合所得应纳税额:(9 万元 - 6 万元)×3% = 900 元。
那么 2024 年总共需缴纳税额:720 + 900 = 1620 元。
选择合并计税:
把小周的全年工资 9 万元与一次性奖金 2.4 万元合并计税,扣除减除费用 6 万元。
全年应纳税所得额为:9 万元 + 2.4 万元 - 6 万元 = 5.4 万元。
依据综合所得年度税率表,适用税率 10%,速算扣除数 2520。
合计应纳税额:5.4 万元 ×10% - 2520 = 2880 元。
很明显,小周在 2024 年年终奖选择单独计税更为划算。不过,每个人的实际情况各异,为方便大家,附上相关税率表,大家记得收藏好,到时候直接 “套公式” 就行。
附:年终奖计算方式与适用税率表
每年 3 月 1 日起,年度个税汇算清缴工作正式启动,有人能够获得退税,而有人则需要补税。
需要注意的是,在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间,倘若居民个人取得的综合所得,年度综合所得收入不超过 12 万元且需要汇算清缴补税的,或者年度汇算清缴补税金额不超过 400 元的,居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。但如果存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形,那就另当别论了。
发不发年终奖由谁决定? 从法律层面来看,现行有效的劳动法律法规对于用人单位是否发放年终奖以及如何发放,并没有强制性要求。这也就意味着,发不发年终奖以及发放的标准,在法律上属于单位的自主分配权范畴。不过,这并不代表用人单位可以随意行事,必须遵循公平与按劳分配的原则,在同一单位内,同等条件下的劳动者应当享有相同的年终奖分配权利。
年度内离职能否拿到年终奖? 一般情况下,如果员工在一个自然年度内工作未满 12 月 31 日即离职,用人单位有权不予发放年终奖。当然,倘若年终奖的性质属于年薪中的年终发放工资部分,那么即使员工在年度中间离职,单位仍应当支付其已工作期间所对应的那部分奖金。
年度期满离职能否享受年终奖?在司法实践中,主要存在以下三种情况:
用人单位未对员工次年离职是否享受年终奖作出明确规定,在此情形下,若劳动者离职后单位才发放年终奖,劳动者有权享受。
用人单位制度规定 “离职员工不享受年终奖”,对于此种情况,司法判决结果并不统一,有些裁决、判决结果支持劳动者享受年终奖,有些则不支持。实际上,劳动者在一个自然年内已经正常提供劳动义务,用人单位仅以发放年终奖时劳动者已经离职为由不予发放,其合理性与合法性确实值得商榷。
年终奖虽然通常以劳动者工作一个自然年为前提,但是在发放条件上,单位可以增设合理的限制。例如,某公司在日前制定年终奖制度时明确规定 “为鼓励在职职工的工作积极性、提高在职职工的工作收入水平,特制定本奖金办法”,那么在这一制度前提下,用人单位发放年终奖时,如劳动者已经离职的,用人单位可以不予发放。
员工休假会影响年终奖吗? 根据《工资支付暂行规定》,劳动者依法享受年休假、探亲假、婚假、丧假期间,用人单位应按劳动合同规定的标准支付劳动者工资。然而,对于上述休假期间,单位能否按照同比例扣减年终奖,在实践中仍然存在一定的分歧。从法律规定来看,年终奖的发放属于企业自主经营权范畴,用人单位可以根据员工的出勤率确定年终奖标准。《劳动法》也明确指出,用工单位有权根据本单位的生产经营特点和经济效益,依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。因此,如果用人单位通过制度规定年终奖发放与出勤率挂钩,应当属于企业自主分配权的合理运用。
居民个人工资、薪金所得预扣率表
居民个人劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得
综合所得税率表(个税汇算清缴时适用)
经营所得税率表
利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得和偶然所得:适用比例税率,税率为 20%(适用于居民个人与非居民个人)
这下,关于年终奖的事儿大家都清楚了吧!在 2027 年之前,个税政策蕴含诸多省钱契机,无论是计税方式的选择,还是年终奖发放相关问题的处理,稍有不慎就可能与省钱机会擦肩而过。要是还有什么疑问,欢迎随时交流,希望大家都能顺顺利利地拿到年终奖,合理节税,开开心心地过年!
祝各位老板在新的一年里红红火火,年富一年!
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