何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#淄博#

山东迅某商贸有限公司

1.案件性质

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票

2.主要违法事实

经国家税务总局淄博市税务局第一稽查局检查，发现其在2020年1月1日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票19份，金额173.01万元，税额22.49万元。

3.相关法律依据及税务处理处罚情况

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以追缴税款10.56万元的行政处理（已自行补缴税款10.56万元）、处以罚款17.97万元的行政处罚。

税与罚短评：

虚开增值税专用发票罪的入罪标准为虚开税额10万元以上，上述山东迅某商贸有限公司虚开的税额为22.49万元，已超过了入罪标准，涉嫌虚开增值税专用发票罪，其责任人员可能要面临刑事处罚。

但是，如果具有从轻、减轻处罚情节，积极补缴税款的，可以依据《刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，在审查起诉阶段争取检察机关作出相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例一：于某某虚开增值税专用发票案

1.2.办案机关：淄博市周村区人民检察院

1.3.简要案情：曲某某介绍淄博A有限公司的被不起诉人于某某为盐城市B有限公司开具增值税专用发票7份，税款110629.21元，价税合计761389.20元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人于某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，不需要判处刑罚。理由如下：

1.被不起诉人于某某主体上达到刑事责任年龄，具备刑事责任能力，主观上为故意偷逃税款，客观上实施了虚开增值税专用发票的行为，造成了国家税款损失，客体上侵犯了国家的财务管理制度和税收征管制度，符合虚开增值税专用发票罪的构成要件，构成虚开增值税专用发票罪，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。

2.被不起诉人于某某犯罪情节轻微。被不起诉人于某某系主动投案，到案后如实供述了犯罪事实，因此，可以认定为自首。根据刑法第六十七条第一款的规定，依法可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚；被不起诉人于某某虚开增值税专用发票税额110629.21元，数额较小；被不起诉人没有任何行政处罚、刑事犯罪前科，是初犯、偶犯。

3.被不起诉人于某某的行为不需要判处刑罚。被不起诉人于某某自愿表示认罪认罚，有较好的悔罪表现，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可对其从宽处罚。因此，被不起诉人于某某的行为不需要判处刑罚。

经开展公开审查听证，参与听证的人民监督员同意对于某某作出不起诉决定。

依据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款、《人民检察院刑事诉讼规则》第三百七十条的规定，决定对于某某不起诉。

2.1.案例二：文某某虚开增值税专用发票案

2.2.办案机关：淄博市淄川区人民检察院

2.3.简要案情：文某某在经营淄博A道路工程有限公司、淄博B工程有限公司期间，让淄博C石油化工有限公司为其虚开增值税专用发票税额36.8234万元，价税合计金额266.9699万元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人文某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，构成虚开增值税专用发票罪。但其主动到案，如实供述犯罪事实，系自首，可以从轻或者减轻处罚；自愿认罪认罚，可依法对其从宽处理；系初犯，可酌定从轻处罚；补缴税款53万元，可酌定从轻处罚。被不起诉人文某某经营的淄博A道路工程有限公司、淄博B工程有限公司系实体企业，根据中央关于“六稳”“六保”、保障民营经济发展的相关政策，为维护民营企业正常生产经营，综合本案犯罪情节，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对文某某不起诉。

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