生活中随处可见的小店不胜枚举，如果有一天你开了一家店，规模不大，但人来人往生意不错，作为个体工商户的老板，你可知道依法纳税的义务有哪些吗？如果你是企业里的会计，偶然间给个体工商户代账，或是会计小白，刚刚参加工作给个体工商户的老板打工，你知道有哪些税费是需要缴纳的吗？个体工商户和开公司经营的企业在缴税上又有什么区别呢？今天小奥和你一起来梳理一下个体工商户应该依法缴纳的税费。

个体工商户是指以个人或者家庭财产作为经营资本，依法经核准登记，并在法定范围内从事非农业工商经营活动的个体经营者。

别小瞧个体户，在缴税方面也是“面面俱到”呢！

一、增值税

个体工商户和企业在规模及销售额上有所不同，增值税缴纳方面请见下表：

纳税人

性质

时间

销售额

税率

另有规定

小规模纳税人

2023年1月1日至2027年12月31日

≤500万元

3%征收率减按1%征收率

如果会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可申请成为一般纳税人

小规模纳税人

2023年1月1日至2027年12月31日

≤500万元

3%预征率减按1%预征率

小规模纳税人

2023年1月1日至2027年12月31日

月<10万元

季度<30万元

免征增值税

月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税

根据《促进个体工商户发展条例》规定，个体工商户可转型为企业，可享受利于发展的财税政策。

第十三条　个体工商户可以自愿变更经营者或者转型为企业。变更经营者的，可以直接向市场主体登记机关申请办理变更登记。涉及有关行政许可的，行政许可部门应当简化手续，依法为个体工商户提供便利。

个体工商户变更经营者或者转型为企业的，应当结清依法应缴纳的税款等，对原有债权债务作出妥善处理，不得损害他人的合法权益。

第二十条　国家实行有利于个体工商户发展的财税政策。

县级以上地方人民政府及其有关部门应当严格落实相关财税支持政策，确保精准、及时惠及个体工商户。

二、所得税

除了增值税需要缴纳外，在所得税方面，个体工商户需要依法缴纳个人所得税，注意不是企业所得税。

个体工商户的生产经营所得以业主为个人所得税纳税义务人。

税率适用的是五级超额累进税率。

级数

全年应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过3万元的部分

5%

0

2

超过3万元至9万元的部分

10%

1500

3

超过9万元至30万元的部分

20%

10500

4

超过30万元至50万元的部分

30%

40500

5

超过50万元的部分

35%

65500

依据《个体工商户个人所得税计税办法》规定：

第五条 个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。

自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。

减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分/经营所得应纳税所得额）×50%

个体工商户有两处或两处以上经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。

与企业所得税不同的是，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

三、其他税费

此外，个体工商户还需要季报缴纳城市维护建设税（税率：市7%/县5%/其他1%）、教育费附加（税率3%）和地方教育费附加（税率2%），若增值税、消费税免征，则这一税两费将一同免征；如果是零售贵重首饰和金银珠宝的个体工行户还需要缴纳消费税；如果涉及资源税、房产税、印花税、耕地占用税，也是需要依法进行缴纳的。

另有规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，个体工商户减半征收资源税、房产税、印花税、耕地占用税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

四、账务处理

1.小规模纳税人免征增值税账务处理

>>确认税费

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

>>确认免征

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

2.所得税账务处理

借：应交税费——个人所得税

贷：银行存款

个体工商户如何进行经营所得申报？

对于查账征收需要据实申报个人所得税经营所得的个体工商户来说，快速准确地申报已经成了一种必备技能。自然人电子税务局WEB端和扣缴端都具有网上申报经营所得（A表）的功能，您可根据不同的需求选择不同的申报端口。今天企业火就带大家一起看看如何操作吧！

若您是法定代表人本人，推荐使用自然人电子税务局（WEB端）申报。

前置准备：

1.经营者（法定代表人）下载并安装、注册并登录个人所得税APP。

2.准确核算好所属期年初至上月的累计收入总额和累计成本费用。

自然人电子税务局（WEB端）

一、

登录自然人电子税务局（WEB端）

1.打开浏览器，输入网址https://etax.chinatax.gov.cn/，跳转至自然人电子税务局。

2.使用经营者（法定代表人）的个税APP扫描右侧二维码，并在手机上确认登录，或使用个税APP的账号密码登录。

二、

申报经营所得（A表）

1.登录成功后下滑页面，选择常用业务——点击【经营所得（A表）】。

2.选择申报年度。（以2022年为例）

3.输入要申报的个体工商户的社会信用代码——点击【搜索】——点击【确认添加】。

4.录入被投资单位信息，选择税款所属期止为当年季度末的月份（以2022年9月为例），其他信息系统自动带出，点击【下一步】。（注意：如果是当年新办企业，税款所属期起为工商登记的月份，如果不是，则为当年1月。）

5.据实填写税款所属期内的累计收入总额和累计成本费用。（注意：收入总额和成本费用是累计数，例如10月申报期内申报的数字为1-9月的累计数而非7-9月的合计数。

6.选择是否均在综合所得中扣除，点击【下一步】（注意：若同时存在综合所得和经营所得，每个月5000元的减除费用只能选择其中一处扣除，另一处则不能享受。例如选“否”，则都在经营所得中扣除。）

7.点击录入减免税额，点击【下一步】。（注意：系统自动判定并享受国家税务总局公告2021年第8号的个体工商户减半征收经营所得政策）

8．确认申报信息，确认无误后点击【提交】，系统提示申报信息成功提交并已保存，即为申报成功。

三、

税款缴纳

1. 申报成功后，若需要缴税，点击【立即缴税】。

2. 确认缴税金额，点击【确认缴税】

3.选择支付方式。（注意：个人签订过三方协议的，推荐三方协议支付，未签订并且税额在5万元以下的，推荐扫码支付，使用微信、支付宝等支付。

四、

打印完税证明

1．开具完税证明。完成缴税后，回到首页，我要查询——申报查询——选择申报日期——选择下方【已完成】——【查询】。

2.选择缴税记录——点击【转开完税证明】。

若您是除法定代表人外的办税人员，推荐使用自然人电子税务局（扣缴端）申报。

前置准备

1.下载并安装自然人电子税务局（扣缴端）

登录国家税务总局上海市税务局官网（http://shanghai.chinatax.gov.cn）——我要下载——软件下载——自然人电子税务局（扣缴端）下载

2.能够准确核算所属期年初至上月收入总额和成本费用的累计数 。

自然人电子税务局（扣缴端）

一、登录自然人电子税务局（扣缴端）

1.法定代表人（经营者）和已实名办税人员可通过实名登录。未实名的办税人员可通过申报密码登录。

2.初次登录打开自然人电子税务局（扣缴端）——录入单位信息，输入纳税人识别号两次——点击【下一步】。

3.获取办税信息——点击【下一步】——备案办税人员信息，输入姓名和手机号——点击【下一步】——设立数据自动备份——点击【立即体验】。

4.以申报密码登录为例，选择弹出框右侧选择申报密码登录——输入密码（注意：密码由法定代表人、财务负责人在个税APP上设置或通过办税服务厅发放）——点击【登录】。（注意：若需重置密码请根据系统提示设置符合要求的密码并重新登录）

二、人员信息采集

1.登录后点击左侧菜单第一行【人员信息采集】——输入法定代表人（经营者）相关信息（身份证件号码、姓名、手机号码必填，任职受雇类型选择“其他”）——点击【保存】——点击【报送】。

2.系统弹出 “报送成功1位，报送失败0位”的提示框，点击【关闭】。

三、纳税申报

1.点击页面左上【经营所得】图标——点击【预缴纳税申报】——系统自动带入税款所属期。

2.勾选下方的法定代表人（经营者）——点击【修改】——自动选择据实预缴——据实填写累计收入总额、累计成本费用（注意：收入总额和成本费用是累计数，例如10月申报期内申报的数字为1-9月的累计数而非7-9月的合计数。）——点击【确定】。

3.若“第九条”应纳税所得额不超过100万，则点击法定代表人（经营者）的蓝色姓名——下拉申报预缴编辑界面“第十三条”——点击后面的【纸笔形状按钮】——下拉选择减免事项（个体工商户减半征收经营所得个人所得税）——下拉勾选唯一的减免性质——点击【确定】。

4.确认无误后，点击提交申报——等待数秒钟后可点击获取反馈，系统提示申报成功即可。（注意：本文默认每月5000的减除费用在经营所得时享受，如经营者（法定代表人）同时有综合所得，则不能同时享受）

四、税款缴纳

申报成功后若有税款，点击左侧菜单税款缴纳——建议选择扫码支付(5万元以下通过微信、支付宝、云闪付等支付)——点击开具二维码——扫码支付。

五、打印完税证明

税款缴纳完成后，点击点击左侧菜单查询统计——输入所属期——点击查询——点击完税证明开具。

+

特别提示：

自然人电子税务局（扣缴端）的申报数据储存在电脑本地而非网页，如更换电脑则初始登录时没有之前的申报数据。

总之，个体工商户也是需要缴税并进行相关申报的。个体户平时申报的有增值税、城市维护建设税、附加税和经营所得税的个人所得税，根据具体业务还会涉及房产税、印花税等。一般个体户的增值税和经营所得个人所得税是按季度进行申报的。虽然工商部门对于个体工商户的监管是较为宽松的，许多个体户又倾向于“自给自足”的生存方式，但这并不意味着个体户就不会被抽查！因此个体工商户也应注意自身的涉税风险等问题。