上海521家公司被定性为虚开，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安立案

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2023年11月，国家税务总局上海市税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了重大税收违法失信案件信息，共计有521家公司存在开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票的行为，被所辖税务机关定性为虚开的税务行政处理，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关立案侦查。

521家公司虚开的金额从7万多元（税额0.66万元）至15亿元（税额1.9亿多元）不等，其中，虚开金额超过亿元的公司有30家，前5名的分别为：

1.上海蝶某贸易有限公司，在2019年06月01日至2019年07月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1624份，金额150801.72万元，税额19604.22万元；

2.上海菁某实业发展有限公司，在2017年6月14日至2017年7月28日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1210份，金额118759.40万元，税额20189.10万元；

3.上海秉某实业有限公司，在2020年01月01日至2020年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1200份，金额117528.81万元，税额15278.75万元；

4.上海锦某金属股份有限公司，在2019年11月1日至2019年12月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票1055份，金额85776.31万元，税额11150.92万元；

5.上海誊某实业有限公司，在2019年5月1日至2019年10月31日期间，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票874份，金额65500.53万元，税额8515.07万元。

什么是虚开增值税专用发票？

根据《发票管理办法》第二十一条的规定，虚开增值税专用发票是指存在以下情况：（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

对于虚开增值税专用发票的，由税务机关没收违法所得，并处以最高50万元的罚款；涉嫌虚开增值税专用发票罪的，会移送司法机关追究刑事责任。

根据最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十六条的规定，虚开增值税专用发票税额在10万元以上或者造成国家税损失5万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。

上述521家公司中，除了几家公司外，其余公司虚开的税额都达到了刑事立案追诉标准，面临刑事责任风险。

但是，是不是说达到了刑事立案追诉标准就一定会被判刑呢？答案：并不是。

对于虚开税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取相对不起诉的结果。例如：

1.1.案例：张某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：上海市浦东新区人民检察院不起诉决定书（沪浦检二部刑不诉〔2020〕600号）

1.3.不起诉理由：张某某让他人虚开上海增值税专用发票16份（价税合计人民币1654700元），造成国家税款流失共计人民币240426.45元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人张某某作为单位直接负责的主管人员，实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首情节，且被不起诉人张某某系初犯、已补缴税款，并自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第三十七条的规定，可以免予刑事处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对张某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：吴某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：上海市浦东新区人民法院刑事判决书（2021）沪0115刑初3724号

1.3.裁判结果：本院认为，被告人吴某某违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，税额共计人民币1041031.74元，数额较大，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定，已构成虚开增值税专用发票罪，应处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。公诉机关指控被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。被告人吴某某到案后能如实供述罪行，依照《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款的规定，可以从轻处罚。被告人吴某某在亲友的帮助下退缴了税款，且能预缴罚金，可以酌情从轻处罚。......判决如下：被告人吴某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，罚金人民币五万元。

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