来源：厦门税务

　　财务小陈

　　夏姐，增值税里的不征税、免征、还有什么零税率，到底有啥区别呢?

　　虽然结果都是没交税，但实际上在发票开具、增值税申报及进项税额抵扣方面差别可大了，听我来给你理一理。

　　财务夏姐

　　【不征税】

　　1、概念：

不属于增值税应税范围。

　　例如：

　　1.存款利息;

　　2.被保险人获得的保险赔付;

　　3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金;

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　　2、区别：

　　发票开具：一般情况下不得开具增值税发票，国家税务总局另有规定的可开具“不征税”普通发票。

　　增值税申报：不填报在增值税申报表中。

　　进项税额抵扣：对应的进项税额允许抵扣。

　　【免征】

　　1、概念：

在增值税应税范围，但享受了免税的税收优惠。

　　例如：

　　1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税;

　　2.对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税;

　　3.国债、地方政府债利息收入;

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　　2、区别：

　　发票开具：不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票，税率栏填写“免税”。

　　增值税申报：需填报在增值税申报表主表、附列资料一对应栏次及《增值税减免税申报明细表》中。

　　进项税额抵扣：进项税额不得从销项税额中抵扣;适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照“不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额”计算不得抵扣的进项税额。

　　【零税率】

　　1、概念：

增值税的法定税率，属于征税项目。

　　例如：

　　1.纳税人出口货物，税率为零(国务院另有规定的除外);

　　2.国际运输服务;

　　3.向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务;

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　　2、区别：

　　发票开具：可以开具税率为“0%”的普通发票。

　　增值税申报：区分生产型和外贸型纳税人填写增值税申报表;纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税。

　　进项税额抵扣：对应进项税额允许抵扣，但外贸企业出口货物、劳务对应的进项税额不得抵扣。

　　财务小陈

　　明白了，谢谢夏姐!下次我会注意，不会把不征税、免征、零税率混在一起啦~

　　下面让我们一起来看看总结吧

　　来源：厦门税务

　　供稿：第三税务分局 货物和劳务税处

　　编发：纳税服务和宣传中心