内审知识——比较分析法，审计人的用法！

ID：内审师修行与实战

1.放开眼界

很多内审书籍和教学中，比较分析法仍是沿用了外审那一套理论：通过某一会计报表项目与既定标准做比较，从中发现异常以获取审计证据的一种审计技术。

顶多分出一个相对数比较和绝对数比较法，仍是基于“数”！

作为内审，我们完全可以把眼界放开：内审工作，整体上都属于一个比较分析法。

因为内审对所有业务和人员的内审评价，都是通过比较“标准”、“标杆”得来的，尤其是合规性审计，更是如此。

实务中的比较分析法，既可以是定量的，也可以是定性的，干嘛非得用数据比较，其他的不能比吗？

2.数据比较有哪些？

审计过程中的数据有很多，有数量、有金额、有日期、有比率，这些都可以拿来作为比较分析法的对象。

（1）各类报表之间的，相关数据比较。

会计科目之间比较，如：资产负债表中的长期投资，与利润表中的投资收益比较。

管理报表中的分期欠款，与主营业务收入对比。

总之，任何具有直接相关性的数据，无论是台账、表单还是财务报表中的数据，都可以拿来比较，从而找出异常。

尤其是跨部门，跨经营主体之间的数据比较，更能发现问题。

（2）财务与非财务数据比较

生产车间的原材料损耗量、产品失败率等，与财务数据中的产品成本进行比较。

我们审计时，要多引用非财务数据，因为他们更贴近业务。

（3）与非经济数据比较

人工成本与员工数据比较，销售业务增长与经济环境比较，产品占有率与产品创新量进行比较。

采购成本与采购人员数量的比较等等。

（4）实际与预算或计划作比较

这应该是最常见的比较了，既可以复核预算的合理性、可行靠，也可以验证预算的控制结果。

（5）纵向数据比较

本月的与上月的数据进行比较，本年与上年的比较，或者把多期放在一起比较。所谓的同比、环比，都是基于这种比较。

（6）横向比较

同质又不同部门或不同项目的数据进行比较。同一岗位不同产出之间的比较。

自家企业，与同行业中其他企业数据进行比较。

也可以把眼光放大，与整个行业进行比较，查看自己的优势与缺点。

3.非数据类的比较分析法，怎么用？

我们可以把眼光从财务数据上挪开，放在业务上，放在行为上，甚至放到某人身上，也是可以用比较法的。

（1）与“规定”比较

拿实际执行与“规定”进行比较，这个规定可以是法律法规，也可以是公司制度，同样可以是“不成文的规则”。

就如合规性审计，可以是数据，可以是业务结果，也可以是人的行为动作。

我们所要做的就是先找齐“规定”有哪些，并拿到规则的解释权。

（2）业绩审计，与标杆的比较

业绩类审计并不是“考核指标”，而是工作效率与效果。

比如：业务流程的比较分析法。

同样的流程，人家能处理10项业务，你只能处理1项。

同样的流程，人家3天签批完成，你需要1个月。

再比如：产品质量比较

同样的生产线，人家产品质量就是一级，你的全是二级产品。

这种比较法，关键是要找出“标杆”，可以是企业内标杆，也可以是行业内标杆，甚至可以是测算出来的“合理先进标杆”。

（3）人与人的比较

货比货得扔，人比人得死，虽然内部审计评价“人”的业务不太多，如：经济责任、离任审计、舞弊审计。

但是，对岗位、部门或分子公司的评价可不少。

比如：同样的项目部，为啥你们出现的质量事故和舞弊案件就多？

同样的岗位，为啥他们一月办理100件业务，而你只有30件？

同样是上班中，为啥人家都穿正装，你们却穿超短裤？

等等。

人与人、部门与部门的比较，当制度、财务数据无法评比时，就可以进行横向与纵向的结果、效果、行为方式中的优良中差进行比较了。

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