我们企业在进行税务登记的时候需要选择小规模纳税人还是一般纳税人。这个是很多创业者比较纠结的问题，如果我们在无法确定选择纳税人类型的时候，一般推荐选择：小规模纳税人。因为小规模纳税人可以根据后期经营情况进行调整升级到一般纳税人，而一般纳税人是无法选择降级回小规模纳税人。那么关于小规模纳税人的相关优惠政策、税费计算以及大家比较关注的问题进行一一解答。
1 定义根据财税2016年36号文【1】，未达到税务局规定的营业额的标准（连续12个月营业额500万）以及会计核算不健全的纳税人，可以登记为小规模纳税人。如果营业额没有达到标准，但是会计核算健全，可以登记为一般纳税人。
听上去比较拗口，简单总结如下：
营业额小于500万，可以自主选择登记小规模还是一般纳税人；如果客户要求提供正常税率专票（6%、9%、13%），无论营业额大小，选择登记为一般纳税人；特定行业，税务局要求会计核算健全，必须登记为一般纳税人。例如：出口退税行业、国际货运代理行业、软件即征即退等等。2 小规模纳税人和小微企业的区别小规模纳税人和小微企业是很多创业者容易弄混的。很多人都会简单将小规模纳税人和小微企业划等号。我们从以上的定义中可以得知，小规模纳税人的概念属于增值税纳税人的类型，属于增值税范畴内的概念。小微企业是属于企业所得税范畴内的享受优惠政策的企业类型，小微企业的全称为：小型微利企业，根据财税2023年第12号文【2】，要同时满足“小型”“微利”两个条件，具体的条件如下：
年度应纳税所得额不超过300万元；从业人数不超过300人；资产总额不超过5000万元；其中应纳税所得额=总收入-减免收入-税前扣除-以前年度损益，对于大多数企业来说，可以简单理解为当年度利润总额。
3 小规模纳税人税费计算优惠政策小规模纳税人涉及到的税收种类合计有：增值税、附加税以及企业所得税、以及个体户工商户的个人生产经营所得税优惠政策。
3.1 增值税根据财税2023年第19号文【3】，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
由于小规模纳税人基本都是季度申报的，因此可以理解为是季度不含税销售额30万以内是免征增值税的。但是这里需要注意的是，月销售额10万是不包含不动产销售的。具体的详细规定在财税2023年1号文【4】中有明确规定。
因此只有销售货物、劳务、服务及无形资产取得的销售收入的免征增值税的，同时销售不动产的销售收入是不占用免税额度的。
同时，还需要明确的一点是：小规模纳税人开具专用发票是不能享受免增值税的政策的，因为受票方是可以抵扣增值税的。因此无法享受免税额度，但同时会占用企业的免增值税额度，因为开具专用发票收入也是属于企业销售额的组成部分。
3.2 六税两费减免政策根据财税2023年第12号文【2】，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
其中，城市维护建设税、教育附加以及地方教育附加为增值税附加税，减半征收后实际税率为6%。
3.3 企业所得税根据财税2023年第12号文【2】，小型微利企业减按25%计算应纳税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。简单点说就是，小微企业的实际企业所得税税负率为5%。
由于小规模纳税人的营业额上限为500万，一般来说，绝大部分小规模纳税人都是符合小微企业的认定的，也就是在第二节中提到的三个条件。
所以，这个也是很多人会将小规模纳税人和小微企业的概念混淆。
3.4 个体工商户生产经营所得税同样是根据财税2023年第12号文【2】，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。
我们知道个体户是没有企业所得税的，只有个人生产经营所得税，不超过200万的部分可以享受减半征收。但是同样的个人独资企业不能享受，这可能是因为个人独资企业被明星主播玩坏了，所以国税总局没有针对个人独资企业的个人生产经营所得税出台相关优惠措施。
我们需要注意的是，这个减半征收政策，是可以跟其他优惠政策叠加享受的。目前在不少地方，个体户仍然可以享受核定征收政策。核定征收政策再叠加这个减半政策，实际的个人所得税税负率不会超过2.5%。
4 计算实例巴兔科技企业从事软件技术服务，税务登记为小规模纳税人。2024年一季度，取得软件技术服务收入为28万元（含税），其中10万元开具了1%的增值税专用发票。当期，巴兔科技售卖了一套写字楼，总价为200万元。写字楼购进时间为2020年，购进总价为180万元。那么2024年一季度巴兔科技需要缴纳多少增值税。
首先我们分析一下，巴兔科技24年一季度取得主营业务收入为28万元，适用征收率为1%，其中10万元为增值税专用发票。则普通发票为18万元。因此普通发票可以享受增值税减免。
专票部分对应增值税：100000/（1+1%）*1%=990.10元
普票享受增值税减免；
房产销售部分，小规模纳税人适用于简易征收，按照全额价款作为计税依据，因此房产销售增值税为：2000000*5%=100000元
因此巴兔科技一季度增值税合计为：100000+990.10=100990.10元
5 参考文件【1】《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
【2】《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第12号)
【3】《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》财税〔2023〕19号
【4】《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》国家税务总局公告2023年第1号
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