何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#娄底#

湖南星某纺织有限公司

1.案件性质

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票

2.主要违法事实

经国家税务总局娄底市税务局稽查局检查，发现其在2021年6月25日至2022年12月31日期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票124份，金额1184.00万元，税额146.13万元。

3.相关法律依据及税务处理处罚情况

依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，依法移送司法机关。

税与罚评析：

根据《刑法》第二百零五条和司法解释的有关规定，虚开增值税专用发票罪，虚开税款数额在50万元以上不满500万元的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。对于单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员判处刑罚，但对直接负责的主管人员和其他责任人员没有判处罚金。

上述湖南星某纺织有限公司虚开的税额为税额146.13万元，属于数额较大，其责任人员将面临三年以上十年以下有期徒刑的刑罚。

但是，如果具有从轻、减轻处罚情节的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例一：马某某虚开增值税专用发票案

1.2.审理法院：娄底市娄星区人民法院

1.3.裁判结果：本院认为，被告人马某某在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税额608006.61元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人马某某犯罪后主动投案，并如实供述其犯罪事实，系自首，依法从轻处罚，且自愿认罪认罚，依法从宽处理；案发后被告人马某某积极退缴税款，依法酌情从轻处罚。根据被告人马某某的犯罪情节、悔罪表现以及居住地社区矫正机构的社会调查评估意见，本院依法对被告人马某某宣告缓刑。公诉机关关于判处被告人马某某有期徒刑一年八个月，并处罚金，可以适用缓刑的量刑建议适当，本院予以采纳。......判决如下：被告人马某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。

2.1.案例二：苏某某虚开增值税专用发票案

2.2.审理法院：娄底市娄星区人民法院

2.3.裁判结果：本院认为，被告人苏某某违反国家税务管理法规，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大（税额716812.8元），其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人苏某某主动投案后如实供述了其犯罪事实，系自首，依法减轻处罚。被告人苏某某自愿认罪认罚，依法从宽处理。案发后被告人苏某某积极退缴全部税款，酌情从轻处罚。根据被告人苏某某的犯罪情节、悔罪表现以及社区矫正机构经调查后提出的建议，本院依法对被告人苏某某宣告缓刑。公诉机关关于判处被告人苏某某有期徒刑一年十个月、并处罚金、可适用缓刑的量刑建议恰当，本院予以采纳。被告人苏某某退缴至娄底市公安局的税款513784.43元应当依法予以没收，上缴国库。辩护人辩称被告人苏某某系初犯、有自首情节且积极退缴全部非法所得的观点与审理查明的事实相符，本院予以采纳。......判决如下：被告人苏某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金五万元。

3.1.案例三：曹某某、陈某某虚开增值税专用发票案

3.2.审理法院：娄底市娄星区人民法院

3.3.裁判结果：本院认为，被告人曹某某、陈某某伙同他人在没有真实交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款数额，数额巨大（税额1735270.74元，应为数额较大），均已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人曹某某、陈某某均起了主要作用，均系主犯，依法应当按照其所参与的全部犯罪处罚；两被告人均系主动投案，且到案后能够如实供述其犯罪事实，具有自首情节，依法从轻处罚；被告人曹某某、陈某某案发后，主动退赃，未让国家造成实际损失，酌情从轻处罚；关于被告人陈某某的辩护人辩称被告人陈某某系从犯的观点，本院认为，被告人陈某某经被告人曹某某安排积极与盛某联系办理增值税相关事务，行为积极、主动，辩护人提出的该意见不成立，本院不予采纳。根据被告人曹某某、陈某某的犯罪情节、悔罪表现以及居住地社区矫正机构的社会调查评估意见，本院依法对被告人曹某某、陈某某宣告缓刑。......判决如下：被告人曹某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十五万元；被告人陈某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。

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