“分次取得”和“多处取得”全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税?

编者按

临近年尾,有的单位会给员工发放全年一次性奖金。那么,纳税人“分次取得”“多处取得”全年一次性奖金,该如何计算缴纳个人所得税呢?

下面跟小编一起来看看吧!

一、什么是全年一次性奖金?

(一)定义

扣缴义务人（如行政机关、企事业单位等）根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

(二)特别说明

上述一次性奖金也包括：年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、“分次取得”全年一次性奖金如何计税?

(一)定义

分次取得全年一次性奖金（同一单位分次发放全年一次性奖金）

(二)如何计税?

同一扣缴义务人在一个纳税年度内对同一纳税人分次发放全年奖金的：

同一月份分次发放，允许合并计税，合并后，作为全年一次性奖金按照《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定的单独计税办法计算纳税。

不同月份分次发放，不允许合并计税，应选择其中一次作为全年一次性奖金按照《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定的单独计税办法计算纳税；

其他的各次奖金应与当月取得的工资薪金合并计算纳税。

三、“多处取得”全年一次性奖金如何计税?

(一)定义

多处取得全年一次性奖金，不同单位分别发放全年一次性奖金。

(二)如何计税?

不同扣缴义务人在一个纳税年度内对同一纳税人同一月份分次发放全年奖金的或对同一纳税人不同月份分次发放全年奖金的，应选择其中一处扣缴义务人发放的一次奖金（如存在分次发放奖金则按上述“分次取得”的情形分别处理)，按照《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)规定的单独计税办法计算纳税。

(三)扣缴义务人如何预扣预缴?

在预扣预缴时：

扣缴义务人可各自分别按全年一次性奖金单独计税办法计算并预扣预缴个人所得税；

其他的各次奖金应与当月取得的工资薪金合并计算纳税。

特别说明：如已由多个扣缴义务人分别按全年一次性奖金单独计税办法计算并预扣预缴个人所得税的,该怎么处理?

纳税人应在办理个人所得税综合所得汇算清缴申报时：

选择其中一次，按全年一次性奖金单独计税方法计税；

其他各次奖金，应并入全年综合所得计算纳税；

全年应补(退)的个人所得税税款，按规定调整。

四、温馨提示

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，可以选择不并入当年综合所得单独计税，也可以选择并入当年综合所得合并计税，该优惠政策执行至2027年12月31日。

五、政策依据

《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第30号)

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）

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