众所周知，去年底新增加了一个个人所得税优惠政策，就是鼓励个人养老，允许每年存入个人养老金账户的资金可以用于抵扣，免征个人所得税，每年的限额是12000元。由于这个政策是去年年底出的，当时也没有细想有没有什么优化的政策。

好在今年时间比较多了，也临近年底了，某天晚上快睡着的时候，一个突发奇想“袭击”了我，让我有了一个大胆的想法。

为了避免浪费大家的时间，我先说一下实现我这个思路的前提条件，要是不满足的话可以退了，或者当看个乐子。

①年应纳税所得额超过12万。

②需要补税。即除了工资收入之外，还有劳务或者其他不纳入工资收入的部分，或者今年换了工作。

③有流动性资金可以存入个人养老金账户。

当然，如果年收入破百万的就不用在乎这点节税的小钱了，跟公司财务联系一下看看能不能调节一下收入结构（工资与年终奖、期权的分配）效果更明显。

下面先说一下这个想法是怎么来的。

理论上，个人养老金账户最高能够节税12000*45%=5400元，但是这个数字对普通人没有任何意义。达到这个节税标准年应纳税所得额至少要在96万，换算成税前年收入至少是115万起，等真到了这个收入还在乎这几千块钱吗？存满额度就完事了。

对于大部分普通人来说，边际税率就是10%，有些收入高一些的朋友在20%。那么，个人养老金账户对于普通人实际上能够节税的部分只有12000*10%=1200元，其实这个节税的吸引力并不大。

而在个人所得税里，之前被大家忽略，但其实非常有价值的优惠政策是这一条：

年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。

用大白话来说，就是第二年汇算清缴需要补税，但是补税的金额没超过400块钱的，这400以内的可以不用补。换言之，就是有个400元的免税优惠政策。

这个政策，在个人养老金出来之前是个没啥用的政策，因为年底补多少税，个人没有任何操作空间。专项附加扣除等只是有和没有的区别，没有任何可操作性。而年底唯一可以自主操作的涉及所得税事项只有个人养老金存入资金这一项而已，正是这种自主可操作使得这个政策重新有用了。所以理论上，存入的个人养老金刚好能够让补税的金额控制在恰好400元以下，比如395这种，相当于存入个人养老金“额外节税”了将近400元。

也就是说，对于边际税率只有10%的群体，原本存入10000元只能节税1000元，但是用这个方法得当，可能存入8000元反而可以节税将近1200元。存入的金额又少，节税的效果反而更好。这岂不美哉？

理论的部分讲完了，下面进入到让人头疼的构建可实操思路的环节。

首先第一个问题就是可操作性的问题。这个可操作性，首当其冲是需要建立在需要补税的前提上，对于大部分普通人而言，由于工资收入这块现在管得很严，也都是企业来申报，所以如果只有工资收入的话，是不产生任何收入需要补税的。例外情况是今年年中换了工作。由于下家企业无法得到上家企业申报数据，所以下家企业就只能从头开始申报，这样往往会低估应纳税所得额，年底就会产生补税的金额（具体原因就不展开解释了）。

更为普遍，能够形成汇算清缴需要补税的收入，就是工资收入之外的部分，大多数情况下为劳务报酬。因为劳务报酬采用的是预扣缴制度，预扣时计算的纳税额和年度汇算清缴计算出来的纳税额会有一些差异，需要补税或者退税的情况可能都存在。

举个简单的例子，A先生汇算清缴时税率在10%，A先生同时兼职给某小企业做账，每个月获得600元兼职收入（劳务报酬）。由于600元低于800元，所以每个月并没有预扣缴个人所得税。那么在年底时，A先生需要补税600*12*（1-20%）*10%=576元。因为576元超过了400元免于申报线，所以A先生需要补税576元。

因此总结一下，这个思路可操作的前提是，除了工资收入之外，还有劳务或者其他不纳入工资收入的部分。或者今年换了工作。

前面的条件满足了以后，后面的事情就相对来说比较简单了。在已知补税金额和年底税率的情况下，下一步只需要简单计算一下往个人养老金账户里面存多少钱，能够把补税金额控制在400元以下就行了。

还用前面的A先生举例。A先生汇算清缴时税率为10%，在不存个人养老金的情况下需要补税576元，如果无脑按照满额度存养老金，则年底可以退税1200-576=624元。但如果将补税需求完全控制在400元以内，比如说399元，则A先生只需要往个人养老金账户存（576-399）/10%=1770元。

也就是说，A先生只需要往养老金账户里面存1800元，可以实现节税576元。相当于实现了边际税率576/1800=32%的退税“壮举”。而30%的税率对应的年累计应纳税所得额门槛“高达”66万元。自吹一句，真是付出小，回报大！

接下来，到了最最后，也就是实践真正落地的环节。我想了一下，对于没有金融财税知识的朋友还真是挺困难的，特别是要知道汇算清缴时的税率和需要补多少税。所以本着好事尽量能做到底的心态，再继续科普一下。

1.汇算清缴时的税率很多人不知道怎么查。其实也不是特别难，打开个税APP（这个应该不会还有人没装吧）。等到年底的时候进入最后一期工资的纳税申报，进入税款计算环节，里面有已经算好的应纳税所得额和税率。这两个数都要记下来。

如果是某些下个月发本月工资、下个月申报的公司，那就把倒数第二个月能看到的工资纳税申报的应纳税所得额和税率记下来，然后再看看，倒数第二个月和倒数第三个月相比应纳税所得额增加了多少，假定不变的情况下推算一下最后一个月的应纳税所得额，再找一下对应税率。提醒一下：北方上班的朋友们，年末的最后两个月可能会发采暖补贴，尤其是国企，记得把这个算上去，免得漏了。

2.查询工资收入以外的收入。用个税APP查询功能，查询当年除工资以外的其他收入和已经预扣的税款。比较简单的方法是，在个税APP中使用查询功能，然后勾选当年除了工资收入以外的其他部分。

点查询以后，进去会显示收入和已申报税额（在右上角），出于隐私保护我就不贴图了。

3.重头戏！！！计算年度汇算清缴对应的税率。

将前面查出来的或者算出来的工资性收入的应纳税所得额，加上第2步里面所有的收入乘以80%（别忘了乘以80%），是全年的应纳税所得额，然后查对应的税率。绝大部分情况下，这个税率和最后一个月工资的税率是一模一样的，除非刚好跨一个档位（很少见）。但是为了避免出现这个情况导致最后功亏一篑，还是严谨一点。

4.计算需要补税的金额。

第2步里面所有的收入乘以80%，再乘以第3步算出来的税率，减去第2步查到的这部分收入已申报税额，就能得到补税的金额。如果第3步真出现跨档了，那自己想办法补充知识吧，这玩意展开解释一遍我得再写3000字。

5.根据补税金额倒算出存多少养老金合适。

首先确定一下控制在400以内具体是多少，我个人是不建议控制在399。因为万一中间哪里出错了，全部白搞了。对自己计算能力比较自信的，劳务报酬比较稳定的，可以控制在380左右。对自己计算能力不自信，或者劳务报酬波动大、没办法事先估算的，可以控制在350左右。

那么存入养老金避税的最优金额，就等于【补税金额-380（或者350）】/税率。

如果这个数超过12000，那说明个人养老金存入额度用完了也不够，那就不考虑这个因素自行决定要不要存。

如果这个数没超过12000，那说明是有效的，可以按照这个方法在年底时操作一下。

6.最重要的一步（千万别忘了）：把钱存进去以后获得抵扣凭证编码，上传到个税APP里面。

接下来有朋友就要问了，这么复杂，真的能算出来吗？当然，我作为一个专业金融财税人士肯定是可以的，只不过我用的是excel来算的，最后推算了年底的工资收入后，将补税额控制在380，低于400。

最后说一下风险提示：这玩意因为是第一年，我自己还没有实操过，打算今年试一试，所以现在还不保证100%有效。如果有效的话，明年我会再说一次，跟大家汇报一下这个好消息。