在房地产市场持续调整的大背景下，一项关乎众多购房者切身利益的政策重磅出台。近日，国家税务总局 12366 纳税服务平台以热点问题答复形式明确表示，“二套转首套” 满足相关条件可以享受住房贷款利息个税专项附加扣除。这一政策犹如一颗投入平静湖面的巨石，瞬间激起千层浪，在房地产市场和广大民众中引发了强烈反响。
近日国家税务总局12366纳税服务平台以热点问题答复形式回应称，“二套转首套”满足相关条件可以享受住房贷款利息个税专项附加扣除。
为稳定楼市，中国近年优化个人住房贷款中住房套数认定标准，实行“认房不认贷”。部分购房者受益于此，此前二套房贷利率变更为首套房贷利率。这一变化之下，这部分购房者是否可以享受住房贷款利息个人所得税专项附加扣除政策引起人们的关注，毕竟若能享受这一扣除，可最高连续20年每年享受1.2万元税前扣除额。
根据上述问答，税务总局回应称，纳税人按照《关于降低存量首套住房贷款利率有关事项的通知》规定“二套转首套”，其商业住房贷款部分已执行首套住房贷款利率的，符合《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)有关住房贷款利息专项附加扣除的规定且之前未享受过住房贷款利息专项附加扣除的，可以自按照首套住房贷款利率开始还款的当月起享受住房贷款利息专项附加扣除。
此前不少城市执行首套房“认房又认贷”政策，而为了稳定楼市，更好满足居民刚性和改善性住房需求，2023年8月18日住房和城乡建设部等发文，居民家庭申请贷款购买商品住房时，家庭成员在当地名下无成套住房的，不论是否已利用贷款购买过住房，银行业金融机构均按首套住房执行住房信贷政策。这也就是首套房“认房不认贷”。
2023年8月底中国人民银行等发布《关于降低存量首套住房贷款利率有关事项的通知》，掀起存量房首套房贷利率下调热潮，其中“认房不认贷”新政下，不少借款人选择通过“二套转首套”操作来主动申请利率调整。
比如有的购房者此前因为“认房又认贷”政策，尽管在某地实际是首套房，但此前因为有购房贷款记录而适用二套房贷利率，且实际没有享受过首套房住房贷款利息专项附加扣除政策。而受益于上述新政，该购房者商业贷款部分已办理了“二套转首套”手续，因此也按照前述税务总局问答，可以享受住房贷款利息个税专项附加扣除政策。
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（下称《通知》），纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
因此，购房者房贷办理“二套转首套”手续，且满足上述《通知》要求，就可以享受住房贷款利息个税专项附加扣除。且自按照首套住房贷款利率开始还款的当月起享受住房贷款利息专项附加扣除。
税务总局提醒，纳税人可以通过手机个人所得税APP在“专项附加扣除”-“住房贷款利息专项附加扣除”模块填报住房贷款相关信息（包括提供住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料）后享受。填报完成后，既可以将上述信息推送给任职受雇单位在平时扣缴时享受，也可在次年办理汇算清缴时享受。
上述税务总局答问中还表示，纳税人按照《关于降低存量首套住房贷款利率有关事项的通知》规定进行存量住房贷款置换的，由于置换前后纳税人的住房仍为同一套，可以继续享受住房贷款利息专项附加扣除。
拉动消费增长
房地产市场作为国民经济的重要支柱产业之一，与众多上下游产业有着紧密的联系。“二套转首套” 政策通过刺激房地产市场的发展，带动了建筑、建材、家居、家电等相关产业的需求增长。以家居行业为例，购房者在购置新房后，往往会进行装修和家具购置，这将直接拉动家具、家电、装饰材料等产品的消费。同时，房地产市场的活跃也会增加就业机会，提高居民收入水平，进一步增强居民的消费能力，从而形成一个消费的良性循环，对整个宏观经济的增长起到重要的拉动作用。
稳定金融市场
房地产市场的稳定对于金融市场的安全至关重要。在过去，房地产市场的调整曾给金融机构带来一定的风险压力。而此次 “二套转首套” 政策的出台，有助于稳定房地产市场，降低金融机构的房贷违约风险。随着购房者还款压力的减轻和市场信心的恢复，金融机构的资产质量将得到改善，这对于维护金融市场的稳定运行，防范系统性金融风险具有重要意义。
促进经济结构调整
房地产市场的健康发展有利于促进经济结构的调整。一方面，房地产市场的稳定发展可以为其他产业的发展提供良好的基础和支撑，吸引更多的资源向实体经济领域流动。另一方面，随着房地产市场产品结构的优化和品质的提升，也将带动相关产业的技术创新和升级，推动整个经济结构向更加高端、绿色、可持续的方向发展。
“二套转首套” 可享受住房贷款利息个税专项附加扣除这一政策，从购房者个体的减负，到房地产市场的稳定发展，再到对宏观经济的积极推动，都具有不可忽视的重要意义。它是政府在当前经济形势下，为促进房地产市场平稳健康发展，拉动内需，推动经济结构调整而打出的一记漂亮的 “组合拳”。当然，政策的实施效果还需要在实践中进一步观察和评估，相关部门也应持续关注市场动态，及时调整和完善相关政策措施，确保政策能够真正惠及广大民众，实现房地产市场和宏观经济的双赢发展。
