我们知道企业一般被分为微型企业、小型企业、中型企业、和大型企业。
那大家觉得上市港股的北京快手科技有限公司、上市美股的滴滴出行科技有限公司,以及虽不上市却被称为国民女神的老干妈,还有中国烟草总公司、中国印钞造币总公司这些巨头公司,属于哪种规模的企业呢?
大型企业?不,是小型微利企业!
1、什么是小型微利企业?
2019年国家税务总局发布《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定:“小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”
“初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。”
另外,工业企业年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3 000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1 000万元。
如果符合上述条件,那么企业能享受怎样的税收优惠政策呢?
2019年《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定:“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”
也就是说小型微利企业年营收不超过100万的部分,仅征收5%的企业所得税;超过100万不足300万的部分,仅征收10%的企业所得税。
而2021年《关于《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》的解读》中规定:“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。”
也就是说企业营收不足100万的部分,现在仅需缴纳2.5%的企业所得税。
2、500强为什么是小微企业?
小型微利企业有着无可比拟的税收优惠政策,甚至比高新技术企业15%的企业所得税更加优惠。但快手、滴滴这两大上市公司、还有中国烟草、中国印钞造币总公司这些巨无霸型的公司,为什么还是小微企业呢?
这就是我们前面几期说的对分支机构的运用了,比如四川烟草总公司虽然隶属于中国烟草总公司,但却有独立的法人及纳税体系,属于中国烟草总公司的子公司,子公司的营收不计入母公司。
也就是说虽然中国烟草营收惊人,但不断成立子公司的中国烟草总公司的营收却并不大,符合小型微利企业的认定。
所以,如果公司营收大于300万,不属于小微企业的企业,则可以通过成立子公司的形式,将公司拆分成小微企业,从而享受小微企业的政策。
3、如何节税?
我们假设某运输公司有10个运输车队,每个车队有员工70人,资产总额为800万元,每个车队年均盈利100万元,整个运输公司年盈利1000万元,在正常情况下该公司需要缴纳企业所得税1000×25%=250万元。
但如果我们同中国烟草一样,将10个车队分别注册为独立的子公司,那么子公司符合小微企业的标准,也能享受小型微利企业的税收优惠政策。
也就是说该运输公司的10个运输车队,总计只需要缴纳100×2.5%×10=25万的企业所得税即可。比未作纳税筹划以前,节税了225万。
4、关于节税
最后,请大家记住“节税方法千万条,用错一条就要糟”。
另外,依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中,一定要谨慎处理好各类税务问题,做好税务筹划,也可私信柳哲节税!