来源：中道财税-石羽茜

近期在浏览国家税务总局12366纳税服务平台，发现一个很有意思的问题。纳税人针对多处取得工资个税问题进行案提问，希望针对案例来获取官方回复。但是由于信息无法进一步核实，主管税务机关也是较为谨慎，通过电话进行回复，故我们不得而知答复。小编在此，尝试对这几个问题作出个人的判断，仅供大家参考。

问题一：从2处取得工资分别是4000/月，2处预扣预缴时分别减除了5000/月，这种情况是否属于未依法预扣预缴个税？

A、是 B、否

答复：对于支付方来说，在确认该个人属于自己员工的情况下，且个人未提前告知支付方，支付方在计算工资薪金个税的时候，可以减除5000/月。该种情况下，并不属于未依法预扣缴个税。

问题二：从2处取得工资分别是4000/月，2处预扣预缴时分别减除了5000/月（无论是否合规假设个税申报时在扣缴时可以操作），汇算清缴时，不考虑其他情况 ，计算税款应该是（4000+4000）*12-60000=36000*0.03=1080，但是全年收入不超过12万，是否免于汇算清缴？

A、是 B、否

答复：根据《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》第二条第一款汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的无需办理汇算。在实务中，税务局会给企业推送还未完成汇算的个人名单，要求个人完成汇算。在此种情况下，个人可以在个税APP办理汇算，但是在完成汇算需要补税的时候，会有一个“符合免予汇算”（具体以操作显示为准）的选项，选择该选项后不需补税也完成了汇算。所以该答复是，无须汇算，或者即使汇算也也不会补税。

问题三：从2处取得工资分别是4000/月，预扣预缴时只在其中一次减除了5000/月，不考虑其他情况，应该每月会预缴120元个税。汇算清缴时，预缴的个税1440是否可以退税？

A、是 B、否

答复：不考虑其他情况下，也就是无其他收入也无其他任何扣除。

汇缴的时候应纳税所得额=4000*12+4000*12-60000=36000元

根据综合所得税率表 适用税率3%、速算扣除数0

应纳税额=36000*3%=1080元

已缴纳税额 4000*12*3%=1440元

应退税额=1440-1080=360元

故该情况下，可以退税，但是只能退360元，并不是退全部预缴的1440元。该种情况下，不会因为退税金额低于400元就不予退税，退税只要符合条件，个人发起申请，无金额限制都可退税。

案例分析过后，可能很多人会惊呼案例二的方式全年可以少缴纳个税1080元，但是，以上仅是案例分析，也是建立在假设上。

实际中，有些公司可能是“多套公司一个班子”，这种情况下，有可能会同时在多个单位任职受雇，在多个单位取得工资薪金。如果个人全年收入低于12万元或者汇算后补税金额低于400元，可能少缴纳税款，但如果收入超过12万元，多处取得工资薪金合并计算，那么即使在预扣的时候各公司均按照5000元每月进行扣除，最终汇算的时候需要补税。为了避免汇算集中补税，目前也可在代扣代缴的时候选择只在一处减除5000/月（同案例三），最终汇算的时候根据全年收入、扣除情况确定是否可以退税，退多少。

对于要不要把员工工资拆分在各个公司发放，小编个人观点，不应该从个税节税出发，而应考虑员工是否真实在各公司实际任职，确保各公司列支的工资属于与公司相关的支出。避免个别公司有收入无对应人员成本，有的公司人员成本列支过多不符合行业情况，进而带来企业所得税的风险。

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