安永《ISSB动态追踪》介绍国际财务报告可持续披露准则（简称“ISSB准则”）最新进展，包括国际可持续准则理事会（ISSB）准则制定的进展情况、ISSB月度会议讨论重点等，助您掌握这一财务报告全新领域的最新动态。

2024年7月24日至25日期间，ISSB召开月度会议，讨论了以下四大主题：

主题一：总结2024年6月13日召开的过渡实施小组（TIG）会议

会议主要讨论了以下两个问题：

1、当对当期信息的估计是基于其价值链中某一企业的前期信息时，报告主体应如何应用IFRS S1的B50段的要求修订前期估计值？

工作人员对上述应用进行了举例说明，许多TIG成员表示同意工作人员的观点，即当企业使用其价值链中其他企业的前期信息估计当期信息时，仍必须适用IFRS S1第B50段的要求。同时TIG成员也给出了对应用这一要求具有建设性的意见：

► 判断是否修订前期估计值时应基于重要性原则；

► 单纯修订估计值可能不足以使通用目的财务报告使用者了解企业的业绩和趋势，因此还可考虑以下几点：

（i）可能需要提供信息以补充修订的估计，以便使用者能够理解所披露的信息；

（ii）当期披露表明未来期间可能修订估计值的信息可能是有用的。

► 对前期估计值的修订适用于所有估计的指标，并适用于不同行业的企业，并非仅限于工作人员给出的例子中关于金融服务业范围3类别15的温室气体排放；

► 由于工作人员给出的例子中报告企业和价值链中企业使用同样的报告期，因此并不适用IFRS S2的B19段，但其他情况下可能需要考虑该要求。

2、当报告主体的构成发生变化（比如：收购或处置子公司）时，应如何应用IFRS S1第70段的要求披露比较信息？

工作人员以案例的方式探讨了这一问题，TIG成员总体上同意工作人员的分析和观点，同时也对工作人员给出的例子进行了讨论并分享了他们对于应用这一要求的一些发现：

► 这一要求对于财务报告和可持续相关财务信息披露是一致的；

► 分析的重点是根据报告企业在相关财务报表中采用的公认会计准则判断子公司何时纳入合并或何时不再纳入合并；

► 考虑IFRS S1中比较信息的要求与使用《温室气体核算体系-企业标准》计量温室气体排放之间相互作用的必要性；

► 报告企业的构成可能不是解释各期间比较信息变化的唯一有关因素；

► 确保作为可持续相关财务信息披露的一部分提供的信息是可理解的，并与企业通用目的财务报告中其他地方提供的其他信息相关联。

下一步：

下一次的TIG会议计划将于2024年9月19日至20日期间召开，届时TIG成员将就相关问题进行进一步讨论。

主题二：将互操作性嵌入ISSB正在进行的活动中

会议主要讨论了以下几方面的内容：

► ISSB在互操作性方面工作的背景；

► 互操作性对ISSB实现制定一套为资本市场提供可持续相关信息的全球基准的准则的目标的意义，以及支持采用ISSB准则所起到的作用；

► 如何将互操作性嵌入ISSB正在进行的活动中。

为了支持ISSB准则被全球采用，同时也为促进效率高、成本效益高的报告，降低重复报告和碎片化报告的风险，提供可比较的决策有用的信息，互操作性一直是ISSB的关键考虑因素。因此，ISSB将持续寻求机会，在现有的相关的可持续性披露准则或框架的基础上建立ISSB准则，增强ISSB准则与其他准则之间的互操作性，以实现上述目标。

主题三：生物多样性、生态系统及生态系统服务和人力资本研究项目的设计和方法

工作人员认为，从一开始就将“锚定原则”纳入研究项目对于保持重点和及时取得有针对性的进展至关重要。工作人员认为根据以下指导原则进行研究，将有助于“锚定”ISSB的目标及其运作背景：

► 对投资者决策有用的信息；

► 利用现有文献和实践；

► “S1 plus”原则，即未来所有ISSB准则都应在IFRS S1的基础之上进行增加；

► 核心活动和相称性，即结合实际情况进行考虑。比如在与利益相关者接触的过程中，了解世界各地不同企业在应对和披露风险和机遇信息的能力和准备范围。

工作人员为研究项目设计了一种分阶段的方法，其中每个阶段的工作都建立在前一阶段的基础上。对于生物多样性、生态系统及生态系统服务和人力资本这两个研究项目，工作人员设计了两个阶段：

► 阶段一：建立基础，在这个阶段，工作人员寻求在一系列明确定义的研究领域建立一个基线水平的知识和理解；

► 阶段二：分析影响，在此阶段，工作人员计划对基础研究进行分析，得出相关的见解和影响。

下一步：

工作人员打算继续专注并稳步执行第一阶段的工作，希望在接下来的几个月里，随着第一阶段研究的进展，可以分享初步的或最终的研究结果。工作人员预计将在2025年上半年酌情过渡到第二阶段。

主题四：加强可持续核算准则委员会(SASB)的准则

针对加强SASB准则，工作人员给出以下建议：

► 采用分阶段的方法，在未来的两年内至少分两个阶段加强SASB准则；

► 批准开始制定标准，优先加强以下SASB准则，准则的所有组成部分都在项目范围内:

（i）采掘与矿物加工行业中的所有8个SASB准则；

（ii）基础设施行业中的电力公用事业和发电行业的SASB准则；

（iii）根据进一步评估ISSB和利益相关者的能力，食品和饮料行业中的3个SASB准则。

► 在适当的情况下，考虑对其他SASB准则进行有针对性的修订，以保持各行业通用主题计量的一致性；

► 开展进一步研究，以便就以下方面提出建议：

（i）在ISSB两年工作计划的第二阶段工作中优先考虑需进一步加强的SASB准则；

（ii）加强可持续行业分类系统(SICS)。

下一步：

ISSB将就上述建议的优先行业开展工作，目的是为建议加强SASB准则的征求意见稿做准备，并酌情确定对其他SASB准则有针对性的修订。另外，ISSB也会开始额外的研究，以确定需进一步优先加强的SASB准则和SICS。

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。