何观舒：虚开增值税专用发票罪律师、税务犯罪辩护律师

#龙岩#

20223年2月，国家税务总局福建省税务局在其官网“重大税收违法失信主体信息公布栏”公布了一批重大税收违法失信案件信息，其中，龙岩市有2家公司存在虚开增值税专用发票的行为，被所辖税务机关处以罚款，或因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关进行处理。

2家公司的违法失信信息如下：

1.龙岩市华某建材有限公司，在2017年01月01日至2017年12月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税专用发票74份，金额909.67万元，税额154.64万元。税务处理处罚：对其依法移送司法机关。

2.长汀县龙某机电设备制造有限公司，在2019年01月01日至2019年12月31日期间，主要存在以下问题：对外虚开增值税专用发票6份，金额48.94万元，发票税额6.36万元。 税务处理处罚：对其对其处以7万元的行政处罚，并没收违法所得1.66万元。

虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准为虚开税额10万元以上或者造成国家税款损失5万元以上，达到此标准的，将面临刑事处罚。而虚开税额50万元以上的，属于数额较大，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

对于虚开税额虽然超过了立案追诉标准，但超过税额不大，具有从轻、减轻处罚情节，属犯罪情节轻微的，可以争取检察机关作出相对不起诉决定。例如：

1.1.案例一：游某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：连城县人民检察院不起诉决定书（连检一部刑不诉[2021]Z2号）

1.3.简要案情：连城A金属材料有限责任公司法人代表、实际经营人游某某授意文某某，通过他人开具了26张江苏增值税专用发票，票面金额累计达2805149.2元。上述26张江苏增值税专用发票已经被A公司认证抵扣，造成国家税款损失277987.76元。

1.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位连城A金属材料有限责任公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，被不起诉人游某某是直接责任人。但被不起诉单位连城A金属材料有限责任公司及游某某的犯罪情节轻微，具有自首、退出全部涉案税款的情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对被不起诉单位连城A金属材料有限责任公司和游某某不起诉。

2.1.案例二：陈某某虚开增值税专用发票案

2.2.案号：连城县人民检察院不起诉决定书（连检一部刑不诉〔2020〕9号）

2.3.简要案情：连城县A有限公司（以下简称A公司），虚开给厦门B公司)增值税专用发票，涉及税额328473.35元；让山东C公司为其虚开增值税专用发票11份，涉及税额176779.06元。

2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉单位连城县A有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，被不起诉人陈某某是直接责任人。但A公司及陈某某的犯罪情节轻，具有自首、退出全部涉案税款、接受行政处罚的情节，且自愿认罪认罚，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，不需要判处刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对连城县A有限公司和陈某某不起诉。

对于虚开税额较大的，可以在法院审判阶段争取缓刑的结果。例如：

1.1.案例：洪某某虚开增值税专用发票案

1.2.案号：福建省漳平市人民法院刑事判决书（2019）闽0881刑初112号

1.3.裁判结果：本院认为，被告单位福建A科技有限公司在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额共计人民币2452337.87元，并利用虚开的增值税专用发票抵扣税款，数额较大，是单位犯罪；被告人洪某某作为单位犯罪中直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名及犯罪事实成立，应予以支持。被告人洪某某犯罪后自动投案，如实供述罪行，系自首，依法可以从轻处罚。被告人洪某某揭发他人犯罪行为，提供线索协助公安机关侦破其他案件，是立功，可以从轻处罚。被告人洪某某自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。被告单位福建A科技有限公司补缴了税款2452337.87元，酌情对被告单位福建A科技有限公司和被告人洪某某从轻处罚。辩护人关于被告人洪某某自首、立功以及认罪认罚方面的辩护意见，本院予以采纳。......判决如下：被告单位福建A科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金四十五万元；被告人洪某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年六个月。

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