何观舒：逃避追缴欠税罪律师、税务犯罪辩护律师

#郑州#

2024年10月10日，国家税务总局郑州市税务局发布了《欠税公告》（郑税公告字〔2024〕第4号），对郑州市截至2024年三季度末欠缴税款的情况予以公告。本欠税公告共涉及421家企业。

421家企业涉及置业、房地产、建筑工程、运输、医药等多个行业，欠缴增值税、城市维护建设税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、环境保护税、耕地占用税、印花税等共计6571042124元。其中，有9家企业欠缴的税款超过亿元，分别为：

1.新郑鼎某某区建设发展有限公司，欠缴增值税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、教育费附加、地方教育附加合计452682609.9元；

2.郑州玖某房地产开发有限公司，欠缴增值税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、教育费附加、地方教育附加合计362524396.5元；

3.新郑市国某房地产开发有限公司，欠缴城镇土地使用税、土地增值税合计216332931.6元；4.郑州黄某某观有限公司，欠缴增值税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加、地方教育附加合计195572366.1元；

5.河南省新某医药有限公司，欠缴增值税、城市维护建设税、企业所得税合计191562404.05元；

6.河南锦某置业有限公司，欠缴增值税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、教育费附加、地方教育附加合计175127626.2元；

7.河南新某某置业有限公司，欠缴增值税、企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、房产税、土地增值税合计158598456.82元；

8.河南金某置业有限公司，欠缴企业所得税153172789.54元；

9.河南美某置业有限公司，欠缴城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税、企业所得税、营业税、增值税合计123328262.16元。

税与罚短评：

所谓欠税，是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。

欠税的情形包括：（1）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（2）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（3）税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（4）税务机关根据《税收征管法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款；（5）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

单纯的欠税，税务机关会责令纳税人限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除需要补缴欠缴的税款外，还需要缴纳滞纳金。

但是，如果采取转移或者隐匿财产的手段，逃避税务机关追缴欠缴的税款的，除了由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，还会并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，还会追究刑事责任。

根据《刑法》第二百零三条的规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上，以逃避追缴欠税罪追究刑事责任。

根据最高人民法院、最高人民检察院《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》第六条的规定，采取转移或者隐匿财产的手段包括：（1）放弃到期债权的；（2）无偿转让财产的；（3）以明显不合理的价格进行交易的；（4）隐匿财产的；（5）不履行税收义务并脱离税务机关监管的；（6）以其他手段转移或者隐匿财产的。

其中，第（5）项“不履行税收义务并脱离税务机关监管的”，是指走逃（失联）的企业。

根据国家税务总局《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）的规定，所谓走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

走逃（失联）企业的判定标准为：（1）根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的；（2）虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的。

有些人会认为，欠税就欠税吧，不管它就行，采取不处理、不接触、不理会的态度。但是，如果被判定为走逃（失联）企业的，则会涉嫌逃避追缴欠税罪，有刑事责任的风险。数额在10万元以上的，可能会面临三年以上七年以下有期徒刑的刑罚。

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