注意，2023年这些工资涉税风险一定要规避！

佛山市某材料科技有限公司通过私户发放工资、奖金等，未代扣代缴个税，被处罚26万元！

一、违法事实及证据

该公司通过个人银行账户，给员工发放部分工资、奖金和补偿金，没有按规定如实在账上记载、代扣代缴个税。被发现后，单位积极配合税务机关检查，主动补扣税款。

二、处罚决定

税务局对该单位应扣未扣个人所得税的行为，处以应扣未扣税款0.5倍的罚款26.33万元。

三、案例启示

1、代扣代缴个税是企业义务。应扣未扣、应收未收会有不缴或者少缴的税款50%以上3倍以下的罚款；企业用个人账户给员工发工资本身不属于违法行为，但如果不符合财务流程，没有代扣代缴个税，就违规。

案例中，因为没有代扣代缴个税，所以被罚。

2、“私转私”是税务稽查重点对象之一。通过私户发工资、奖金等，今后不能再有，一旦发现，必会重罚。

3、正常情况下，多数企业会采用公对私的方式，给员工发放工资。有条件的企业，不提倡经常用私户给员工发工资，容易带来涉税风险。

4、企业老板和会计需要重视涉税风险规避否则可能造成严重后果。

5、遇到税务检查，确实违法的，建议配合税务机关积极整改，主动补缴税款。

企业若采取不合规的方式规避个税，看似降低了企业税负，也变相降低了个人税负，但实际上却极大增加了企业税务风险。

以下是企业常见的工资涉税风险：

一、使用私户/大量现金的方式发放工资

1、以私户方式发放工资，通常不在账上记载，更别说代扣代缴个税。

2、以现金方式发放工资不便于查看资金流向，大量使用现金发放工资，易招致监管部门关注。

3、HR应注意，在实务工作中尽量避免使用私户或者大量现金方式发放工资，如果无法避免需要使用上述两种方式，均需如实在账上记载、代扣代缴个税。

二、人员信息不实

1、虚构员工人数，虚发工资

这种形式一般是通过现金发放工资来实现，通过虚构员工人数，虚发工资，实现套取公司资金及少缴纳企业所得税的目的。但随着个税申报系统的完善，目前基本没有操作空间。

2、隐藏员工人数，享受优惠政策

隐藏员工人数，从而达到小型微利企业标准，来享受小型微利企业所得税税收优惠。

三、变相要求员工通过发票报销方式冲抵工资

让员工找票来报销，以报销方式发工资，实现少缴纳个税的目的，降低公司用人及其他成本。比如，员工以住宿、餐饮、加油等发票报销工资及工资性质的各种补贴。注意：此种操作方式违法，一旦被查，后果很严重。

四、对高收入人群进行工资分拆

公司将高收入人群（例如总经理、副总）将其工资薪金进行分拆，计入公司其他员工工资薪金中，以分拆后的金额进行个人所得税纳税申报，实现降低个税的目的。

五、工资薪金所得不符合规定

单位将员工工资拆分成基本工资、奖金、各种补贴等，以下列方式发放实际具有工资性质的津贴、补贴实现少缴或者不缴纳个税的目的。

1、以误餐补助名义发放工资等性质的补贴、津贴。

单位以误餐补助名义发给员工的补贴、津贴，实际不属于误餐费用的，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

2、以差旅费津贴名义发放工资等性质的补贴、津贴。

单位以差旅费津贴名义发给员工的补贴、津贴，实际不属于差旅费津贴的，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

一、检查工资支出的相关凭证

税务机关发觉企业可能存在薪金涉税问题时，会通过检查企业的工资花名册、考勤表、工资计算表、工资明细账、工资发放凭证与员工工资卡等数据是否对应，确定企业工资发放数据。

二、核检查员工人数、薪酬标准

税务机关可能会通过实地走访企业生产经营场所，了解企业实际生产规模和经营状况，查看记载薪资数据的资料，并与同行业同规模企业进行对比分析，核实从业职工人数和薪酬标准；同时，会重点核实月工资额长期低于5000的职工人数及占比情况。

三、各项补贴、奖金、福利的计税情况

审查分析企业的“应付职工薪酬”账户和实际支付工资总额是否对应，特别是针对各项补贴、奖金、福利，同时会重点查验现金支付、实物支付的情况，来确保是否代扣代缴了个税，通过检查账务和实际工资发放情况，确定是否存在漏税问题。

四、金四、社保系统联合数据分析

金税四期系统已经能够实现税务数据和银行、社保社局的关联。税务稽查会直接核对企业工资表人员与社保申报人员数量、申报金额是否存在较大的差异，同时还会针对企业申报个税人员的比例和收入进行追查，了解企业实际薪酬发放数据。

金税四期以数控税：是“以票治税”的升级版，以数控税，核心是“数据”，关键是“管理”。数字经济时代，税务机关将逐步实现数据互通与共享，从而达到监管目的。