在企业所得税汇算的过程中,你清楚罚金、罚款、罚息的区别吗?知道哪些情形可以税前扣除吗?今天,我们就来学习巩固一下:
情形一:违反法律、行政法规
1.罚金:指法院判处犯罪人向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法。罚金属于财产刑的一种。在中国刑法中是一种附加刑。
例如:公司因构成虚开增值税专用发票罪被判处罚金。
2.行政性罚款:指行政主体依照法定职权和程序对违反行政法规范,尚未构成犯罪的相对人给予行政制裁的具体行政行为。罚款属于行政处罚的一种。
例如:
①公司因没有按规定申报纳税被主管税务机关罚款。
②因以前月份少申报税款,向税务机关缴纳的罚款及滞纳金。
③因消防设施维护不到位,受到消防大队的处罚,交纳罚款。
④单位的司机因交通违章被交警罚款。
⑤因违反有关规章制度被工商部门处罚。
⑥办理丢失增值税发票挂失手续而产生的罚款。
⑦其它因违反了相关法律法规,支付的罚款。
⭐总结:违反法律、行政法规,不允许在企业所得税前扣除。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第十条
在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。
(图源:中央人民政府官网截图)
情形二 :与生产经营相关
1.经营性罚款:指纳税人按照经济合同规定支付的违约金、罚款。
例如:
①因未按照合同要求支付货款而支付的违约金。
②因未按照要求履行合同而支付的罚款、赔偿金。
③企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出。
④其它按照经济合同规定支付的违约金、罚款等。
2.罚息:指借款人在规定的日期未还款造成的逾期而交纳的罚金。
⭐总结:与生产经营相关,可以在企业所得税前扣除。
政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
(图源:中央人民政府官网截图)
划重点:搞懂三者区别
综上所述,我们一定要区分行政性罚款、罚金和经营性罚款的区别。
1️⃣行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律,不允许在企业所得税前扣除,应做纳税调增处理。
2️⃣合同违约金(包括银行罚息)、赔偿金、罚款和诉讼费等,只是不符合交易双方经济合同的约定,并且与生产经营相关,应允许企业所得税前扣除,无需纳税调整处理
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