第一重：仅仅虚增应收账款达到虚增收入及利润的目的

第一、基本方式：仅仅是利润表和资产负债表上的虚增，利润表虚增收入、利润，资产负债表虚增应收账款，现流表不参与虚增。

第二、报表呈现：1、应收大幅增加，应收周转率变小，应收账龄长；2、营收和经营流入现金大量长期背离。

第三、实施难度：好实施，仅仅是凭证舞弊，就是伪造合同订单，出库单，运输单，对方的签收验收单等。

第四、识别难度：好识别，既没有现金的真实流动，也没有假的流动，通常也没有物流记录。

第二重：虚增应收账款、银行存款以达到虚增收入，利润、现金流的目的

第一、基本方式：

较套路一，有假的现金流入参与舞弊，即资产负债表中货币资金同时参与。

第二、报表呈现：

应收账款不会长期挂账，会在“合理”收回，变为货币资金，现流表也参与造假，但这个货币资金流入仅仅是报表上改个数据，没有真实的流入。

第三、实施难度：

有点难度，因为除了套路一的凭证舞弊外，还要伪造假的银行对账单、函证，否则货币资金账上余额与银行询证函对不上，涉及到这些外部的证据，舞弊难度增加。

第四、识别难度：

相对容易识别，利息收入与货币资金的金额不匹配，现金没有发生真实的流动，仅发生了假的流动。存款活期利率0.35%，通知存款1天的千分之八、7天的1.35%；协议存款一般1.15%，其他的理财产品么利息更高些，所以公司的存款应该有1%的基本利息收入，如果没有，可能就意味着舞弊。

第三重：虚增应收账款、银行存款，也确实有现金流入，但很快以经营方式流出

第一、基本方式：

较套路二，有真的现金流入参与舞弊

第二、报表呈现：

收入的收款是真的有真金白银打进公司的账户，通常是关联方打进来的，这些钱通常是借的，过个账，然后很快流出，流出的资金变成了存货或者预付。根据盘点的难度，选择放存货还是预付，存货好盘点就放预付，不好盘点的就放存货，或者放在其他应收款。

第三、实施难度：

挺难，现金真正的流动，通常是借来的钱，这些过桥资金的成本是很高的，造假

第四、识别难度：

（1）有一定难度，舞弊特征在于，撇开时点数据看， 只见利润不见现金，净利润和净现金流长期背离（因为钱虽然来过，但又走了），以及资产中的存货、预付和其他应收异常增加，存货周转率异常等；

（2）虚增的资产怎么消化？存货就说没了（扇贝跑了，仓库烧了），预付和其他应收就说对方跑路了破产了。

第四重：虚增应收账款、银行存款，也确实有现金流入，但很快以投资方式流出（相比套路三，钱流出的方式变成了投资性经营流出）

第一、基本方式：

其他的同套路三，但为了经营活动净流，与净利润匹配，不再通过经营活动把钱流出，而是通过投资活动现金流出，资产负债表上列示新增的固定资产或者在建工程或无形资产等，这样经营性的现金流无论是流入和营收，净额和利润，就都不异常了。

第二、报表呈现：

三张表似乎都挺好，要啥有啥；

第三、实施难度：

难，同套路三，需要造假的资金，没钱的话要出去借，甚至非法集资，资金循环一圈成本估计在30%及以上

第四、识别难度：

（1）难，与现金相关的原始单据是真的，合同和发票是真的，税也是真的，只有业务实质是假的；

（2）所以重点看虚增的资产科目异常，重资产的制造业虚增固定资产，文化传媒企业虚增无形资产如版权，农业企业虚增生产性生物资产；或者高溢价的并购，虚增商誉；

（3）由于造假成本真的很大（借钱的成本、税的成本），这些成本需要大股东承担，大股东通常就用股权质押获得资金，所以这种模式下，大股东的质押率通常很高，后面就会发生股质暴雷，然后公司业绩和商誉暴雷；

（4）虚增的资产怎么消化？找一些境外的项目，就说在外面弄的项目，让中介机构不好核查，拉长折旧摊销期限（好像乐视的一些虚增的版权摊50年还是多少年，说那些影视剧经典永流传），减弱每年对利润的影响，或者找个什么事情找个年份一笔头核销掉。