企业向股东借款，反映在企业账面上，就是“其他应付款-自然人股东”科目长期挂账。

　　一、有何税务风险？

　　账面上长期挂着公司无偿借股东老板的钱，金额较大，股东老板属于企业的关联方，因此企业向股东无偿借款要注意个人所得税风险！

　　经常遇到这样的账务处理：

　　借：银行存款 100万元

　　贷：其他应付款-自然人股东 100万元

　　注意：

　　股东个人与其关联方企业之间经常无息借款，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。

　　二、如何处理？

　　很多时候企业可能并没有偿还股东借款的能力，但是长期挂账又存在税务风险，如何处理是安全合法的呢？可参考以下处理方式：

　　1、债转股增加企业的实收资本

　　这种方式下，企业不仅无需归还借款，还无需缴纳企业所得税和。

　　但是，债转股要注意以下几点：

　　（1）账务处理的规范性

　　债转股的会计处理一：

　　借：其他应付款-自然人股东 1000万元

　　贷：实收资本-自然人 1000万元

　　债转股的会计处理二：

　　借：其他应付款-自然人股东 1000万元

　　贷：实收资本-自然人 800万元

　　资本公积-股本溢价 200万元

　　（2）债转股一定要留存债权形成过程的规范证据

　　特别是债权关系清晰、借入资金流向明确、借债法律手续完善。债权成立方面有无存在瑕疵。

　　（3）债转股中需要留存的资料要齐全

　　留存债转股协议、股东会决议、公司章程（修改）、中介机构报告、原债权合同等，建议出具评估报告。

　　（4）印花税问题

　　对于因债转股而增加的实收资本和资本公积合计，被投资企业需要缴纳印花税，税率为万分之2.5。

　　股东向企业借款有何建议？

　　股东向企业借款，反映在企业账面上，就是“其他应收款-自然人股东”科目长期挂账。

　　一、有何税务风险？

　　1、个人所得税风险

　　自然人股东从企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，视同分红缴纳20%的个人所得税。

　　2、增值税风险

　　自然人股东从企业借款，会被视同提供贷款服务，即使没有利息收入也要视同销售，按同期同类银行贷款利率确认利息收入，然后按照增值税适用税率征收借款期间的增值税。

　　二、股东向企业借款，有何建议？

　　1.股东尽量不要从公司借款自用并长期不还；

　　2.借款必须用于公司经营需要，并需要保留与经营有关的证据；

　　3.借款尽量不要超过1年。

　　4.公司账面上尽量不要长期挂账股东个人的其他应收款，股东借款的涉税风险最大。

　　5.股东若是有从公司的借款挂账，用途必须是用于公司经营，而且有证据来证明与经营相关，避免涉税风险。

　　比如：在借款条或者借款协议上能够体现出借款的用途。

　　6.其他应收款科目隐藏了过多的涉税风险，因为从科目含义上看是企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项，并不必然与本企业生产经营活动相关，因此不要乱用其他应收款。