上篇文章根据北京市人力资源和社会保障局网站发布《北京市人力资源和社会保障局、北京市医疗保障局、国家税务总局北京市税务局关于统一2024年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通告》,计算出2023年度北京市城镇职工全口径平均工资(简称社平工资)为11,761元/月,比2022年上涨4.11%。北京市社平工资除了是计算基本养老保险、失业保险、工伤保险、职工基本医疗保险和生育保险的依据外,还是确定住房公积金上限的依据。
社平工资上涨对普通收入的职工而言就是缴费负担增加,但对高收入群体却是利好。下面通过比较2023年和2024年企业机关事业单位员工月收入超过社平工资3倍上限(35,283元/月)人群的个人所得税和住房公积金,说明社平工资提高是如何增加高收入群体的收入。计算个人所得税时不包括个人所得税附加。经计算,可以为企业机关事业单位员工高收入群体增加526.73元/月收入。具体计算情况如下:
社平工资上涨后,2024年度北京市企业机关事业单位员工收入在35,283元/月及以上人群的三险一金合计费用为7,868.11元/月,比去年增加1,081.58元/月。增加的费用扩大了个人所得税专项扣除基数(见下表1)。扣除增加的个人所得税专项费用后,这些人群的缴税基数为27,414.89元/月,适用税率为20%(介于17,000——30,000元/月),因此,高收入群体因社平工资上涨而获得216.32元/月税收优惠。另外,因社平工资上涨,单位多为职工缴存310.41元/月公积金。税收优惠和公积金两项合计总和为526.73元。
表1 北京市2023和2024年度三险一金费用比较表 单位:元/月
年份
上限
养老保险
医疗保险
失业保险
公积金
小计
缴税基数
2024年
35283
2822.64
705.66
105.849
4233.96
7868.109
27414.89
2023年
33891
2711.28
677.82
101.673
4066.92
7557.693
26333.31
差额
1392
111.36
27.84
4.176
167.04
310.416
1081.584