我们知道高新技术企业在企业所得税上有一定的税收优惠，但不仅是高新技术企业，只要是非烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务、娱乐业以外的其他类型的企业，只要有科研投入，那么研发费用就能进行加计扣除。

1、什么是加计扣除？

加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。是不是没看懂？

举个例子，某企业研发产品的时候投入了100元作为研发费用，而税法规定研发费用的75%可以作为加计扣除，那么该公司就有175元可以作为税前扣除。

换句话说就是，将研发费用的75%再次作为成本，抵消企业的利润，增加企业营收。

2018年，国家税务总局发布《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》。

通知规定：“企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”

而2021年《政府工作报告》上，李克强总理指出，继续 延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。

同时，国家税务总局2021年也发布《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》。

规定：“制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。”

也就是说只要是非特定行业的科研投入，都能以75%与100%的幅度加计扣除，鼓励企业大力发展科研。

2、什么是减计收入

减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

2021年国家税务总局发布《财政部等四部门关于公布《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》以及《资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）》的公告》，规定主要可减计收入的原料。

减计收入是不是没懂？

我们假设某企业经营某一项目的收入为100元，按规定它可以减按90%计入收入总额，也就是说公司应纳税收入为90万，再假设如果该企业在该项目上的成本为95万，减除以后还－5万，那么这－5万就可以用来抵扣其他项目的应纳税所得额。

3、具体如何用？

我们假设2021纳税年度，某企业符合小型微利企业的标准，但预计年应纳税所得额会达到400万，正常情况下该企业将不能享受小微企业的税收优惠政策，需缴纳400×25%=100万元的企业所得税。

但如果该企业可以进行一项新产品的研发，投入研发资金60万，那么该60万元研发费用可以直接计入当期成本，并且可以加计扣除75%的费用，那么该公司当年的利润收入就只能达到400-60-60×75%=295万。

那么此时，该公司就能享受小微企业的税收优惠政策，仅需缴纳100×25%×20%×50%+（400-105-100）×50%×20%=22万。那么就比原来节约了78万。

4、关于节税

最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条就要糟”。

另外，依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可私信柳哲节税！