关于公开征求《国家税务总局广东省税务局关于调整土地增值税预征率的公告（征求意见稿）》意见的通知

为深入落实党的二十届三中全会精神，更好发挥土地增值税调节作用，促进房地产市场平稳健康发展，国家税务总局广东省税务局起草了《国家税务总局广东省税务局关于调整土地增值税预征率的公告（征求意见稿）》，现面向社会公开征求意见，欢迎社会各界提交意见和建议。请于2024年12月16日-2024年12月23日期间通过广东省税务局门户网站-互动交流-意见征集栏目反馈意见建议。

附件：1.《国家税务总局广东省税务局关于调整土地增值税预征率的公告（征求意见稿）》

2.关于《国家税务总局广东省税务局关于调整土地增值税预征率的公告（征求意见稿）》的解读

国家税务总局广东省税务局

2024年12月16日

附件 1

国家税务总局广东省税务局关于调整土地增值税预征率的公告（征求意见稿）

国家税务总局广东省税务局公告 2024 年第 XX 号

根据《国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 10 号）规定，现将我省（不含深圳）土地增值税预征率公告如下：

一、除本公告第二条、第三条规定的情形外，房地产开发项目中各类型房地产预征率为 1.5%。

二、预计增值率大于 50%且小于或等于 100%的房地产开发项目，预征率为 3.5%；预计增值率大于 100%且小于或等于 200%的房地产开发项目，预征率为 5%；预计增值率大于200%的房地产开发项目，预征率为 8%。

三、保障性住房预征率为零。

本公告自 2025 年 1 月 1 日起施行。各市（区）税务局原发布的关于土地增值税预征率的公告同时废止。

特此公告。

国家税务总局广东省税务局

2024 年 12 月 XX 日

附件 2

关于《国家税务总局广东省税务局关于调整土地增值税预征率的公告（征求意见稿）》的解读

为深入落实党的二十届三中全会精神，更好发挥土地增值税调节作用，促进房地产市场平稳健康发展，国家税务总局广东省税务局制发《国家税务总局广东省税务局关于调整土地增值税预征率的公告（征求意见稿）》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》出台背景

2024 年 11 月 13 日，国家税务总局公布了《国家税务总局关于降低土地增值税预征率下限的公告》（国家税务总局公告 2024 年第 10 号），将土地增值税预征率下限降低 0.5个百分点。调整后，除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为 1.5%。目前我省预征率下限按不低于 2%执行，部分高增值项目预征率超过 10%。为落实国家税务总局公告要求并结合我省房地产市场发展实际，对全省各地预征率统一作出优化调整，释放国家政策红利，总体上进一步降低企业负担，促进房地产行业平稳健康发展。

二、《公告》主要内容

（一）自 2025 年 1 月（税款所属期）起，除《公告》第二条、第三条规定的情形外，各类型房地产土地增值税预征率统一按照国家税务总局规定的东部地区省份预征率下限 1.5%执行。

（二）土地增值税首次纳税义务发生时间在 2025 年 1月 1 日后的房地产开发项目，根据预计增值率高低适用不同的预征率，即：预计增值率小于或等于 50%的，各类型房地产预征率为 1.5%；预计增值率大于 50%且小于或等于 100%的，各类型房地产预征率为 3.5%；预计增值率大于 100%且小于或等于 200%的，各类型房地产预征率为 5%；预计增值率大于 200%的，各类型房地产预征率为 8%。

（三）保障性住房土地增值税预征率为零，纳税人应就相关收入全额办理纳税申报。保障性住房项目清单按照各市人民政府认定的范围确定。

三、《公告》生效时间

（一）《公告》自 2025 年 1 月 1 日起施行。

例如：1.某纳税人此前适用的预征率为 2%，按月预缴土地增值税，2025 年 1 月申报所属期 12 月税款应继续按照 2%预缴税款，2025 年 2 月及以后按照 1.5%预缴税款。

2.某纳税人已办理土地增值税项目登记，2025 年 1 月 1日后该项目获得首份预售（销售）许可且取得售房款，产生土地增值税纳税义务，该项目具体适用的预征率根据增值率测算情况确定。

（二）各市（区）税务局原发布的关于土地增值税预征率的公告废止后，应制定增值率的具体测算办法并对外公告。